小企業(yè)準(zhǔn)則下建筑行業(yè)成本收入確認(rèn)結(jié)轉(zhuǎn)問(wèn)題

請(qǐng)問(wèn) 以下截圖的分錄，是不是少結(jié)轉(zhuǎn) 貸方的工程結(jié)算和借方的工程施工-合同成本呢？如果不結(jié)轉(zhuǎn) ，直接按下面的分錄做倒擠工程施工-合同毛利，另外兩個(gè)科目還在帳上掛著呢？

賬務(wù)基礎(chǔ) 2025-10-07 22:29:53

問(wèn)題來(lái)源：

二.原始憑證的種類及審核要點(diǎn)

原始憑證的種類

原始憑證的分類：按取得來(lái)源、格式、填制手續(xù)

按取得的來(lái)源分類	自制的	本單位有關(guān)部門或人員填制的，僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證
	自制的			如：領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫(kù)單、借款單
		外來(lái)的	從其他單位或個(gè)人直接取得的
		外來(lái)的		如：發(fā)票、飛機(jī)票、火車票、餐飲費(fèi)發(fā)票

按格式分類	通用的	由有關(guān)部門統(tǒng)一印制、統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證
	通用的			如：發(fā)票、收據(jù)、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證
		專用的	指由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證
		專用的		如：領(lǐng)料單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、折舊計(jì)算表、工資費(fèi)用分配表

按填制手續(xù)和內(nèi)容分類	一次	指一次填制，一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一次有效的原始憑證
	一次			如：收據(jù)、收料單、發(fā)貨單、銀行結(jié)算單憑證
		累計(jì)	多次記錄，同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ，且多次有效的原始憑證
		累計(jì)		如：限額領(lǐng)料單
		匯總	相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的若干張?jiān)紤{證：匯總填制
		匯總		如：發(fā)料憑證匯總表

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蘇老師

2025-10-08 19:36:08 293人瀏覽

同學(xué)您好，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及建筑企業(yè)會(huì)計(jì)核算規(guī)范，分析如下：

?工程結(jié)算與工程施工的結(jié)轉(zhuǎn)邏輯?
建筑企業(yè)在項(xiàng)目未完工時(shí)，“工程結(jié)算”（貸方）與“工程施工”（借方）科目需保持余額，反映已結(jié)算未完工或已完工未結(jié)算的狀態(tài)，?無(wú)需每期結(jié)轉(zhuǎn)?。僅在項(xiàng)目竣工決算后，才需對(duì)沖兩科目余額：
```
借：工程結(jié)算  
貸：工程施工—合同成本  
     工程施工—合同毛利  
```
當(dāng)前案例中，分錄1確認(rèn)了“工程結(jié)算”100萬(wàn)元（對(duì)應(yīng)應(yīng)收賬款），分錄2通過(guò)“工程施工—合同毛利”20萬(wàn)元（收入100萬(wàn)元-成本80萬(wàn)元）倒擠，符合“完工百分比法”下的分步核算要求，?未少結(jié)轉(zhuǎn)?。
?科目余額的合理性?
- “工程結(jié)算”貸方余額100萬(wàn)元，反映已向甲方結(jié)算但尚未完工結(jié)轉(zhuǎn)的金額；
- “工程施工”借方余額100萬(wàn)元（合同成本80萬(wàn)元+合同毛利20萬(wàn)元），與“工程結(jié)算”形成對(duì)沖關(guān)系，符合建造合同準(zhǔn)則中“已完工未結(jié)算”或“已結(jié)算未完工”的暫時(shí)性差異處理原則。

“工程結(jié)算”和“工程施工”作為過(guò)渡性科目，在項(xiàng)目存續(xù)期間掛賬屬于正?，F(xiàn)象，其作用是：

當(dāng)前分錄?未少結(jié)轉(zhuǎn)?，“工程結(jié)算”和“工程施工”科目在項(xiàng)目未竣工前掛賬合理，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求。僅需在項(xiàng)目全部完工并完成決算后，通過(guò)一筆分錄對(duì)沖兩科目余額即可。

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