亚洲精品国偷拍自产在线观看蜜臀,亚洲av无码男人的天堂,亚洲av综合色区无码专区桃色,羞羞影院午夜男女爽爽,性少妇tubevⅰdeos高清

當(dāng)前位置: 東奧會計在線> 財會答疑> 實操就業(yè) > 財務(wù)晉升 > 答疑詳情

債資比計算，計算的分母取數(shù)不正確吧

老師講解的這個案例中，母公司借款給子公司是關(guān)聯(lián)方借款一是要考慮債資比，二是要考慮利率；但是非關(guān)聯(lián)方怎么還要納入到債資比的計算中來呢？題目中向另一家非關(guān)聯(lián)企業(yè)這是非關(guān)聯(lián)方只需要按照不超過同期利率即可，另外即便是這筆資金由母公司擔(dān)保并承擔(dān)連帶責(zé)任，從合同法律上講這只是對債權(quán)方的保證而已。應(yīng)該是2400/6600符合2：1的比例，關(guān)聯(lián)方16萬可以全額作為利息在稅前扣除，非關(guān)聯(lián)方的14萬也可以全額在稅前扣除。為什么要關(guān)聯(lián)非關(guān)聯(lián)合并起來4500/6600呢

制造業(yè)關(guān)聯(lián)交易涉稅風(fēng)險 2025-10-28 15:21:56

問題來源：

【案例】
　百特集團公司（母公司）下設(shè)一家全資子公司天津百特科技公司（子公司），其注冊資本為200萬元。20×5年天津百特公司為了擴大經(jīng)營，向百特集團公司借款800萬元用于購買原材料。借款利率為8%（假設(shè)金融企業(yè)同期同類貸款利率為10%），借款期限20×5年6月1日至8月31日。
同時，天津百特科技公司又按8%利率向另一家非關(guān)聯(lián)企業(yè)借入資金700萬元用于經(jīng)營，該筆資金由母公司百特集團公司擔(dān)保且負有連帶責(zé)任，借款企業(yè)也是3個月。
除此之外，天津百特科技公司未發(fā)生其他關(guān)聯(lián)方借款事項。
20×5年其所有者權(quán)益構(gòu)成情況表如下圖所示：
天津百特科技公司20×5年所有者權(quán)益構(gòu)成表 單位：萬元
日期
實收資本
資本公積
盈余公積
未分配利潤
合計
20X5-01-01
200
0
100
200
500
20X5-07-01
300
0
100
200
600
20X5-12-31
300
0
100
200
600
【解析】天津百特科技公司各月平均權(quán)益投資
時間
平均權(quán)益投資
時間
平均權(quán)益投資
20×5年1月
500
20×5年7月
600
20×5年2月
500
20×5年8月
600
20×5年3月
500
20×5年9月
600
20×5年4月
500
20×5年10月
600
20×5年5月
500
20×5年11月
600
20×5年6月
500
20×5年12月
600
天津百特科技公司向百特集團借款的利息
=800×8%×(3/12)=16 萬元
天津百特科技公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息
=700×8%×(3/12)=14 萬元
由于天津百特科技公司的借款利息期限為3個月，因此
年度各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資之和=1500×3=4500萬元
年度各月平均權(quán)益投資之和=500×6+600×6=6600萬元
關(guān)聯(lián)債資比=年度各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資之和÷年度各月平均權(quán)益投資之和=4500/6600=0.68
由于關(guān)聯(lián)債資比未超過2:1比例標(biāo)準(zhǔn)，因此支付給關(guān)聯(lián)方的利息16萬元在取得發(fā)票的情況下可以全額扣除。
查看完整問題

蘇老師

2025-10-29 13:58:21 238人瀏覽

同學(xué)您好，在關(guān)聯(lián)方借款的稅務(wù)處理中，非關(guān)聯(lián)方借款被納入債資比計算的核心原因在于?實質(zhì)重于形式原則?和?反避稅規(guī)則?的適用。以下是具體分析：

1. ?非關(guān)聯(lián)方借款納入債資比的邏輯?

  • ?實質(zhì)控制關(guān)系?：若母公司為非關(guān)聯(lián)方借款提供擔(dān)保并承擔(dān)連帶責(zé)任，稅務(wù)機關(guān)可能認定母公司通過擔(dān)保行為對借款資金形成實際控制或重大影響，從而將非關(guān)聯(lián)方借款視為“隱性關(guān)聯(lián)交易”?。
  • ?合并計算規(guī)則?：根據(jù)財稅〔2008〕121號文，債資比的分子端（債權(quán)投資）需包含?所有關(guān)聯(lián)方提供的借款總和?，若存在非關(guān)聯(lián)方借款但資金實際受關(guān)聯(lián)方控制（如擔(dān)保導(dǎo)致風(fēng)險轉(zhuǎn)移），則可能被要求合并計算?。

2. ?利率與債資比的獨立適用性?

  • ?利率限制?：非關(guān)聯(lián)方借款僅需滿足“不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率”即可稅前扣除，但若其資金實質(zhì)受關(guān)聯(lián)方控制（如擔(dān)保），則可能觸發(fā)債資比限制?。
  • ?債資比穿透原則?：稅務(wù)機關(guān)可能通過穿透審查，將擔(dān)保行為視為關(guān)聯(lián)方對資金的間接控制，從而要求合并計算債資比（4500/6600）?


有幫助(2) 答案有問題？
輔導(dǎo)課程
輔導(dǎo)課程 輔導(dǎo)課程2

我們已經(jīng)收到您的反饋

確定