請(qǐng)教老師實(shí)操合同問(wèn)題
請(qǐng)教老師，如果是咨詢(xún)服務(wù)公司一般納稅人，雙方?jīng)]有簽訂合同，也未開(kāi)具發(fā)票，但是成果文件已經(jīng)提交給甲方，這時(shí)候是應(yīng)該確認(rèn)收入的嗎，同時(shí)月份交稅嗎？這個(gè)賬務(wù)處理怎么做呢？可以理解為沒(méi)有簽訂合同，貨物已發(fā)出，那么納稅義務(wù)是否就算產(chǎn)生了
借：應(yīng)收賬款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
那如果是沒(méi)有簽訂合同，也沒(méi)有約定價(jià)格，但是就是控制權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移了，這種需要暫估價(jià)格入賬嗎？具體賬務(wù)處理請(qǐng)老師解答一下
問(wèn)題來(lái)源：
蘇老師
2025-10-31 08:02:11 143人瀏覽
同學(xué)您好，
根據(jù)您描述的情況，即使咨詢(xún)服務(wù)公司（一般納稅人）與甲方未簽訂合同、未開(kāi)具發(fā)票，只要成果文件已提交且控制權(quán)已轉(zhuǎn)移，就應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入并依法納稅?。以下是具體的分析和賬務(wù)處理建議：
收入確認(rèn)與納稅義務(wù)
收入確認(rèn)原則?
根據(jù)新收入準(zhǔn)則，企業(yè)應(yīng)在履行合同中的履約義務(wù)（即客戶(hù)取得商品或服務(wù)控制權(quán)）時(shí)確認(rèn)收入?。即使沒(méi)有書(shū)面合同，只要服務(wù)已完成且被甲方接受，就形成了事實(shí)合同關(guān)系，需確認(rèn)收入?。
納稅義務(wù)?：增值稅和企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)通常與收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)一致。若服務(wù)已完成且控制權(quán)轉(zhuǎn)移，即使未開(kāi)票或收款，也需在當(dāng)期申報(bào)納稅?。
無(wú)合同、無(wú)約定價(jià)格的處理?
暫估入賬?：若價(jià)格未約定，可參考市場(chǎng)同類(lèi)服務(wù)價(jià)格或雙方后續(xù)協(xié)商結(jié)果暫估入賬，并在后續(xù)調(diào)整?。
證據(jù)保留?：需保存成果文件提交記錄、溝通憑證等，作為收入確認(rèn)和稅務(wù)申報(bào)的依據(jù)?。
賬務(wù)處理示例
情形1：有暫估價(jià)格
借：應(yīng)收賬款（暫估金額）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（暫估金額/1.06）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（暫估金額/1.06×6%）
說(shuō)明?：一般納稅人咨詢(xún)服務(wù)適用6%增值稅率，需按暫估價(jià)格計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額?。
情形2：后續(xù)協(xié)商確定價(jià)格
若價(jià)格后續(xù)確定，需調(diào)整原暫估分錄：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（差額調(diào)整）
貸：應(yīng)收賬款（差額調(diào)整）
或反向沖回原分錄后按新價(jià)格重新入賬。
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