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個稅返還給財務(wù)人員。

個稅返還給財務(wù)人員，為什么要計入應(yīng)付職工薪酬呢？不是不交個稅嗎？如果做帳到應(yīng)付職工薪酬是不是要報個人所得稅？

個人所得稅政策及扣繳客戶端操作流程 2025-10-26 15:41:13

問題來源：

（三）居民個人其他所得如何納稅？

項目	應(yīng)納稅所得額及稅額
財產(chǎn)租賃所得	1．收入不超4000元：（收入-800-準(zhǔn)予扣除項目-800元修繕費）×20% 2．收入超過4000元：（收入-準(zhǔn)予扣除項目-800元修繕費）×（1-20%）×20%
財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	（每次收入-財產(chǎn)原值-合理稅費）×20%
利息、股息、紅利所得	每次收入×20%
偶然所得	每次收入×20%

（四）個稅手續(xù)費返還政策應(yīng)知應(yīng)會

1.三代手續(xù)費

三代指的是代扣代繳、代收代繳和委托代征。

代扣代繳：是依照稅法規(guī)定負(fù)有代扣代繳義務(wù)的單位和個人，從納稅人持有的收入中扣取應(yīng)納稅款并向稅務(wù)機關(guān)解繳的一種納稅方式。（單位、公司主動扣繳）代扣代繳的一般是個人所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅。

代收代繳：是指與納稅人有經(jīng)濟(jì)往來業(yè)務(wù)的單位和個人借助經(jīng)濟(jì)往來關(guān)系向納稅人收取其應(yīng)納稅款并向稅務(wù)機關(guān)解繳的行為。代收代繳一般是（委托加工）消費稅。

委托代征：是指由稅務(wù)機關(guān)依法委托的單位或個人代理稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員進(jìn)行稅款征收的活動，比如車輛購置稅。

“三代”稅款手續(xù)費按年據(jù)實清算。代扣、代收扣繳義務(wù)人和代征人應(yīng)于每年3月31日前，向稅務(wù)機關(guān)提交上一年度“三代”稅款手續(xù)費申請相關(guān)資料，因“三代”單位或個人自身原因，未及時提交申請的，視為自動放棄上一年度“三代”稅款手續(xù)費。

2.代扣代繳個稅計算規(guī)則

《中華人民共和國個人所得稅法》第十七條　對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費。

3.案例分享

海瑋公司為一般納稅人公司，在20X3年4月收到了稅局返還的個稅代扣代繳手續(xù)費30000元。同月將此費用獎勵給財務(wù)人員。該企業(yè)應(yīng)如何就此業(yè)務(wù)做財稅處理？

解析：

***個人所得稅處理：

發(fā)給辦理代扣代繳手續(xù)的相關(guān)人員免征個稅；

參考政策：財稅字［1994］20號第二條第五款，個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費暫免征收個人所得稅。

繳納個稅特例：

國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局于2018年11月13日發(fā)布的個人所得稅熱點問題（2018年10月）中第8個問答。

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局中國人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》規(guī)定，“三代”單位取得手續(xù)費收入應(yīng)單獨核算并計入本單位收入，用于“三代”管理支出，也可以適當(dāng)獎勵相關(guān)工作人員。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。財務(wù)人員獲得來自于任職單位的手續(xù)費獎勵屬于取得與任職受雇有關(guān)的收入，應(yīng)合并當(dāng)月工資、薪金所得申報繳納個人所得稅。

賬務(wù)處理（按征稅）	企業(yè)會計準(zhǔn)則	小企業(yè)會計準(zhǔn)則
收到返還手續(xù)費	借：銀行存款　　　　　　30000 貸：其他收益　　　　　　28301.89 　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅　　　　　　　　　　　　 1698.11	借：銀行存款　　　　　 30000 貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　28301.89 　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅　　　　　　　　　　　 1698.11
獎勵財務(wù)人員	借：管理費用　　　　　 28301.89 貸：應(yīng)付職工薪酬　　　28301.89 　借：應(yīng)付職工薪酬　　　28301.89 貸：銀行存款　　　　　 28301.89	借：管理費用　　　　　 28301.89 貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　28301.89 借：應(yīng)付職工薪酬　　　　28301.89 貸：銀行存款　　　　　 28301.89
用于其他支出	借：相關(guān)成本費用　　　　28301.89 貸：銀行存款　　　　　 28301.89	借：相關(guān)成本費用　　　　28301.89 貸：銀行存款　　　　　 28301.89

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程老師

2025-10-27 13:23:30 310人瀏覽

個稅返還的對象：這里返還的“個稅”，指的是企業(yè)為全體員工代扣代繳的個人所得稅。
返還的性質(zhì)：這筆返還是稅務(wù)局支付給企業(yè)的“手續(xù)費”，而不是返還給員工個人的稅款。
計入“應(yīng)付職工薪酬”的原因：這筆手續(xù)費是對企業(yè)財務(wù)人員或相關(guān)經(jīng)辦人員提供了一項額外服務(wù)的報酬，屬于他們的工資薪金的一部分。