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請教老師補(bǔ)貼發(fā)放實(shí)操問題

1、那實(shí)際工作中，取暖補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼、話費(fèi)補(bǔ)貼怎么實(shí)行，是在工資表中單列一項(xiàng)補(bǔ)貼，同工資一起發(fā)放；還是需要額外制作補(bǔ)貼表格，單獨(dú)發(fā)放補(bǔ)貼。具體賬務(wù)如何處理？


2、如果老板想把公司錢取出來，可以通過這些手段嗎？或者有其他更合理的方法嗎？

勞動合同簽訂技巧 2025-10-31 16:04:08

問題來源：

（3）巧用年金分解工資
①職業(yè)年金和企業(yè)年金都是補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。
②職業(yè)年金，是指機(jī)關(guān)事業(yè)單位及其工作人員在參加機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。
企業(yè)年金，是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自主建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制。
③個(gè)人所得稅：財(cái)稅[2013]103號
a.企業(yè)和事業(yè)單位為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。
b.個(gè)人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。
c.超過規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳付的年金單位繳費(fèi)和個(gè)人繳費(fèi)部分，應(yīng)并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金所得，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。
④企業(yè)所得稅規(guī)定：財(cái)稅【2009】27號
企業(yè)依規(guī)為在本企業(yè)全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。
賬務(wù)處理：
借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)付職工薪酬-設(shè)定提存計(jì)劃　　
借：應(yīng)付職工薪酬-設(shè)定提存計(jì)劃
貸：銀行存款
（4）巧用各種福利分解工資
①采暖費(fèi)補(bǔ)貼
企業(yè)發(fā)放的取暖補(bǔ)貼按照標(biāo)準(zhǔn)扣除后繳納個(gè)人所得稅：
a.當(dāng)地政府對企業(yè)的取暖補(bǔ)貼發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)有具體規(guī)定的，按政府規(guī)定執(zhí)行；沒有具體標(biāo)準(zhǔn)的可參照當(dāng)?shù)?/span>政府對行政事業(yè)單位的取暖補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，但企業(yè)職工取得取暖補(bǔ)貼的標(biāo)準(zhǔn)最高不得超過3500元，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。
b.企業(yè)職工取得的超過當(dāng)?shù)卣?guī)定標(biāo)準(zhǔn)或超過3500元最高限額的取暖補(bǔ)貼，分?jǐn)偟饺∨谒鶎僭路萦?jì)征個(gè)人所得稅。
政策依據(jù)：《河北地方稅務(wù)局關(guān)于關(guān)于取暖補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅問題的通知》（冀地稅函【2008】236號）。
②交通補(bǔ)貼
冀地稅發(fā)[2009]46號《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》第一條規(guī)定，各單位向職工個(gè)人發(fā)放的交通補(bǔ)貼（包括報(bào)銷、現(xiàn)金等形式），按交通補(bǔ)貼全額的30%作為個(gè)人收入并入當(dāng)月工資薪金所得征收個(gè)人所得稅。
③通訊費(fèi)補(bǔ)貼
企業(yè)為員工個(gè)人手機(jī)負(fù)擔(dān)的通訊費(fèi)的個(gè)人所得稅問題區(qū)分以下情況：
a.單位為個(gè)人通訊工具（因公需要）負(fù)擔(dān)通訊費(fèi)采取全額實(shí)報(bào)實(shí)銷或限額實(shí)報(bào)實(shí)銷部分的，可不并入當(dāng)月工資、薪金征收個(gè)人所得稅。
b.單位為個(gè)人通訊工具負(fù)擔(dān)通訊費(fèi)采取發(fā)放補(bǔ)貼形式的，應(yīng)并入當(dāng)月工資、薪金計(jì)征個(gè)人所得稅。
參考文件：《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于對公司員工報(bào)銷手機(jī)費(fèi)征收個(gè)人所得稅規(guī)定》（京地稅個(gè)[2002]116號）
（5）巧用住房公積金
根據(jù)《住房公積金管理?xiàng)l例》、《建設(shè)部 財(cái)政部 中國人民銀行關(guān)于住房公積金管理若干具體問題的指導(dǎo)意見》（建金管[2005]5號）等規(guī)定精神，單位和個(gè)人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個(gè)人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
建金管[2005]5號：單位和職工繳存比例不應(yīng)低于5％，原則上不高于12％。
單位和個(gè)人超過上述規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，應(yīng)將超過部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。
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蘇老師

2025-11-01 13:47:23 126人瀏覽

同學(xué)您好，根據(jù)您的問題，我將分別解答補(bǔ)貼發(fā)放的實(shí)操問題和公司資金提取的合規(guī)方法。

一、取暖補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼、話費(fèi)補(bǔ)貼的發(fā)放與賬務(wù)處理

在實(shí)際工作中，這些補(bǔ)貼的發(fā)放方式和賬務(wù)處理主要取決于企業(yè)是否已實(shí)行貨幣化改革以及補(bǔ)貼的發(fā)放形式。?

1. 發(fā)放方式?

與工資合并發(fā)放?：如果企業(yè)已實(shí)行貨幣化改革，補(bǔ)貼是?按月按標(biāo)準(zhǔn)?隨工資一起發(fā)放的，通常在工資表中單列一項(xiàng)補(bǔ)貼即可。這種方式下，補(bǔ)貼應(yīng)納入工資總額管理。?

單獨(dú)發(fā)放?：如果補(bǔ)貼是?不定期?或?單獨(dú)?發(fā)放的，通常需要額外制作補(bǔ)貼表格。這種情況下，補(bǔ)貼更可能被計(jì)入職工福利費(fèi)。?

2. 賬務(wù)處理?

計(jì)入工資薪金?：當(dāng)補(bǔ)貼滿足以下條件時(shí)，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬——工資薪金”：

列入企業(yè)員工工資薪金制度；

固定與工資薪金一起發(fā)放；

符合稅法關(guān)于工資薪金合理性的要求。

這種處理方式下，補(bǔ)貼可以全額作為工資薪金支出稅前扣除，但需要并入當(dāng)月工資計(jì)算個(gè)人所得稅。?

計(jì)入職工福利費(fèi)?：如果補(bǔ)貼不符合上述條件，則應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)”。福利費(fèi)的稅前扣除限額是工資總額的14%。?

二、公司資金提取的合規(guī)方法

老板從公司賬戶提取資金必須遵循合法合規(guī)的途徑，不能通過上述補(bǔ)貼等名義隨意提取。以下是幾種常見的合規(guī)方法：

1. 工資薪金與獎金?：老板作為公司員工，可以通過發(fā)放工資、獎金、年終獎等形式從公司取得收入。這種方式需要依法繳納個(gè)人所得稅。

2. 股東分紅?：如果老板是公司股東，可以通過股東分紅的方式將公司利潤分配給自己。分紅需繳納20%的個(gè)人所得稅。

3. 借款?：老板可以向公司借款，但需注意，借款應(yīng)在年度終了前歸還，否則可能被視為分紅，需繳納個(gè)人所得稅。

4. 費(fèi)用報(bào)銷?：因公司業(yè)務(wù)產(chǎn)生的合理費(fèi)用，如差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等，可以憑真實(shí)、合法的發(fā)票報(bào)銷，這種方式下資金是作為公司成本費(fèi)用支出的。


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