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公戶給法人還錢能否以年終獎方式申報(bào)？

老師我問下，公戶想要給法人還錢，以年終獎的方式，比如要換12萬，年底是不是綜合所得申報(bào)一萬，公戶可以直接發(fā)12萬？

財(cái)務(wù)報(bào)表編制實(shí)戰(zhàn)案例解析 2023-11-07 07:43:02

問題來源：

一.附注披露的總體要求

（一）附注概述

附注是對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等?！镀髽I(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第30號——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》對附注的披露要求是對企業(yè)附注披露的最低要求，應(yīng)當(dāng)適用于所有類型的企業(yè)，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)具體會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在附注中披露相關(guān)信息。

（二）附注披露的總體要求

附注相關(guān)信息應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報(bào)表中列示的項(xiàng)目相互參照，以有助于使用者聯(lián)系相關(guān)聯(lián)的信息，并由此從整體上更好地理解財(cái)務(wù)報(bào)表。

企業(yè)在披露附注信息時，應(yīng)當(dāng)以定量、定性信息相結(jié)合，按照一定的結(jié)構(gòu)對附注信息進(jìn)行系統(tǒng)合理的排列和分類，以便于使用者理解和掌握。

二.附注的主要內(nèi)容

附注應(yīng)當(dāng)按照如下順序至少披露下列內(nèi)容：

（一）企業(yè)的基本情況

1.企業(yè)注冊地、組織形式和總部地址。

2.企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營活動。

3.母公司以及集團(tuán)最終母公司的名稱。

4.財(cái)務(wù)報(bào)告的批準(zhǔn)報(bào)出者和財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日，或者以簽字人及其簽字日期為準(zhǔn)。

5.營業(yè)期限有限的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)披露有關(guān)其營業(yè)期限的信息。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)

（三）遵循企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的聲明

企業(yè)應(yīng)當(dāng)聲明編制的財(cái)務(wù)報(bào)表符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)的要求，真實(shí)、完整地反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)信息，以此明確企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的制度基礎(chǔ)。

如果企業(yè)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表只是部分遵循了企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，附注中不得作出這種表述。

（四）重要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)

1.重要會計(jì)政策的說明。企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露采用的重要會計(jì)政策，并結(jié)合企業(yè)的具體實(shí)際披露其重要會計(jì)政策的確定依據(jù)和財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的計(jì)量基礎(chǔ)。其中，會計(jì)政策的確定依據(jù)主要是指企業(yè)在運(yùn)用會計(jì)政策過程中所作的重要判斷，這些判斷對在報(bào)表中確認(rèn)的項(xiàng)目金額具有重要影響。比如，企業(yè)如何判斷與租賃資產(chǎn)相關(guān)的所有風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移給企業(yè)從而符合融資租賃的標(biāo)準(zhǔn)，投資性房地產(chǎn)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是什么等。財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的計(jì)量基礎(chǔ)包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值等會計(jì)計(jì)量屬性等。

2.重要會計(jì)估計(jì)的說明。企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露重要會計(jì)估計(jì)，并結(jié)合企業(yè)的具體實(shí)際披露其會計(jì)估計(jì)所采用的關(guān)鍵假設(shè)和不確定因素。

重要會計(jì)估計(jì)的說明，包括可能導(dǎo)致下一個會計(jì)期間內(nèi)資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值重大調(diào)整的會計(jì)估計(jì)的確定依據(jù)等。例如，固定資產(chǎn)可收回金額的計(jì)算需要根據(jù)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間的較高者確定，在計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時需要對未來現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測，并選擇適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露未來現(xiàn)金流量預(yù)測所采用的假設(shè)及其依據(jù)、所選擇的折現(xiàn)率為什么是合理的等。又如，對于正在進(jìn)行中的訴訟提取準(zhǔn)備，企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露最佳估計(jì)數(shù)的確定依據(jù)等。

（五）會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更以及差錯更正的說明

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第28號——會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更和差錯更正》及其應(yīng)用指南的規(guī)定，披露會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更以及差錯更正的有關(guān)情況。

（六）報(bào)表重要項(xiàng)目的說明

企業(yè)應(yīng)當(dāng)以文字和數(shù)字描述相結(jié)合，盡可能以列表形式披露重要報(bào)表項(xiàng)目的構(gòu)成或當(dāng)期增減變動情況，并且報(bào)表重要項(xiàng)目的明細(xì)金額合計(jì)，應(yīng)當(dāng)與報(bào)表項(xiàng)目金額相銜接。

在披露順序上，一般應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表的順序及其報(bào)表項(xiàng)目列示的順序。

（七）其他需要說明的重要事項(xiàng)

這主要包括或有和承諾事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等。

（八）有助于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者評價(jià)企業(yè)管理資本的目標(biāo)、政策及程序的信息。

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