小規(guī)模未超30萬按1%做賬申報不符如何解決
老師，你好。我們是小規(guī)模納稅人，上季度收入少于30萬，做賬按照1%稅率做的無票收入，申報時增值稅對不上，這個季度我們超過30萬，并且開了一部分普票，我需要怎么處理這個問題，直接改上個季度收入的賬改第二季度的財報還是這個季度補分錄？補計提的話怎么做分錄？這個季度收入我已經(jīng)按照3%稅率做分錄了，這樣可以嗎
問題來源：
鄒老師
2025-10-21 14:13:57 508人瀏覽
賬務(wù)處理必須遵循“權(quán)責(zé)發(fā)生制”，按業(yè)務(wù)發(fā)生時的實際情況做賬，不能為了匹配申報表而事后更改以前的賬務(wù)和財報。
不要修改上季度的賬和財報。
在本季度初，做一筆調(diào)整分錄，將上季度多計提的增值稅沖銷并確認(rèn)為收入。
本季度收入按1%做賬（您用的3%需要調(diào)整，但原理是1%，申報時按1%繳納），您的處理思路是對的，但請確認(rèn)稅率使用是1%（減按1%征收是政策核心）。
這樣處理之后，您的賬務(wù)和稅務(wù)申報就能保持一致，問題得到圓滿解決。
正確的處理辦法：
在本季度通過一筆分錄，將上季度多計提的增值稅進(jìn)行沖銷，并將這部分稅額確認(rèn)為收入。
具體操作步驟如下：
第一步：計算需要調(diào)整的金額
您需要計算出上季度按照1%稅率計提但最終被免征的增值稅額。
調(diào)整金額 = 上季度無票收入的不含稅銷售額 × (1% - 0%)
實際上就是您上季度計入“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目的全部貸方余額。
第二步：在本季度做一筆調(diào)整分錄
這筆分錄的目的是將上季度多計提的、但無需繳納的增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期收入。
分錄如下：
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅 [金額為上季度計提的增值稅總額]
貸：主營業(yè)務(wù)收入 (或 營業(yè)外收入—減免稅款) [金額同上]
分錄解釋：
借方?jīng)_減“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”，使這個科目的余額與實際繳納情況（為0）保持一致。
貸方增加“主營業(yè)務(wù)收入”或“營業(yè)外收入”。從經(jīng)濟(jì)實質(zhì)看，這部分免征的稅款是政府給予的補助，增加了您的利潤。計入“主營業(yè)務(wù)收入”更符合業(yè)務(wù)實質(zhì)，因為它本身就是價款的一部分；也有些企業(yè)習(xí)慣計入“營業(yè)外收入”。推薦使用“主營業(yè)務(wù)收入”。
第三步：處理本季度的賬務(wù)和申報
您提到“這個季度收入我已經(jīng)按照3%稅率做分錄了”，這是完全正確的！
因為本季度銷售額超過30萬元，不再享受免征政策。根據(jù)現(xiàn)行政策（2023年-2027年），小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
所以，您本季度的賬務(wù)處理應(yīng)為：
對于開普票和未開票的收入：
借：銀行存款 / 應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入 (不含稅銷售額 = 總收款 / (1+1%))
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅 (按1%計算出的稅額)
申報表填寫： 在增值稅申報時，您需要將不含稅銷售額填寫在“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，系統(tǒng)會自動計算應(yīng)納稅額，但實際征收時是按1%執(zhí)行，減免的2%會體現(xiàn)在申報表的免稅欄或減免稅明細(xì)表中。
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