問題來源：
七.異地提供建筑服務之個人所得稅
建筑企業(yè)因作業(yè)場所不固定，經常會出現(xiàn)跨地區(qū)情況，個人所得稅因跨地區(qū)，常常被項目地稅務局核定征收，注冊地稅務局又要求二次申報的尷尬情況。
（一）異地項目哪些人員需要在項目地申報個稅
國家稅務總局公告2015年第52號，異地繳納個稅情況
異地施工單位應就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務機關辦理全員全額扣繳明細申報。
跨省異地施工單位應就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務機關辦理全員全額扣繳明細申報。
建筑企業(yè)個人所得稅的申報繳納地點是：工程作業(yè)所在地的稅務局。
（二）建筑企業(yè)個人所得稅申報方式
方式一：全額全員申報
跨省異地施工單位應就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務機關辦理全員全額扣繳明細申報。凡實行全員全額扣繳明細申報的，工程作業(yè)所在地稅務機關不得核定征收個人所得稅。
什么叫核定征收（參考）
從事建筑安裝業(yè)的單位和個人應設置會計賬簿，健全財務制度，準確、完整地進行會計核算。對未設立會計賬簿，或者不能準確、完整地進行會計核算的單位和個人，主管稅務機關可根據(jù)其工程規(guī)模、工程承包合同（協(xié)議）價款和工程完工進度等情況，核定其應納稅所得額或應納稅額，據(jù)以征稅。
其具體核定辦法由縣以上（含縣級）稅務機關制定。
方式二：異地項目個人所得稅核定征收
各省市征收個人所得稅的方式來看，很多省份稅務機關采取的是按建安企業(yè)工程項目收入的一定比例在申請代開發(fā)票時一并附征個人所得稅，且納稅主體為建安企業(yè) 。
核定稅率：各地不同，范圍大致在0.4-2%
江蘇省
蘇地稅規(guī)〔2015〕5號
建筑安裝業(yè)個人所得稅采取按照工程價款的一定比例核定征收稅款辦法的，核定征收的比例為工程價款的4‰。
（三）異地項目個人所得稅核定征收賬務處理
1.所得稅能扣除嗎？
2.個稅被核定能差額嗎？
賬務處理一
1.所得稅能扣除嗎？
①借：合同履約成本－XX項目－人工費
貸：應交稅費－應交個人所得稅
②借：應交稅費－應交個人所得稅
貸：銀行存款
賬務處理二
1.所得稅能扣除嗎？
2.個稅能差額被核定嗎？
①借：應付職工薪酬
貸：應交稅費-應交個人所得稅
②借：應交稅費-應交個人所得稅
貸：銀行存款
（四）避免被項目地核定注意事項
賬務健全，查賬征收非核定
1.依法設置賬簿的
2.賬目健全
項目部的管理人員、技術人員和其他作業(yè)人員以及工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務機關辦理全員全額扣繳明細申報。
同時做好日?？记诠べY，可以隨時提供工資花名冊（需要簽字）給項目地稅務局檢查。
郝笑笑
2023-10-26 13:49:03 1133人瀏覽
外經證異地項目核定征收預交個稅后，不需要再在稅種所在地申報繳納個稅。因為稅務管理部門會自動將其繳納到注冊地納稅機關，個稅扣減申報不會在該地出現(xiàn)其他稅費扣減，也不會出現(xiàn)多次繳納的現(xiàn)象
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