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自產(chǎn)產(chǎn)品作職工福利的賬務(wù)與稅務(wù)處理

增值稅核算要點 2025-02-21 14:09:29

問題來源：

案例2

　A 公司為一般納稅人，20×4年5月，將自產(chǎn)的一批成本為 80 萬元、市場售價為 100 萬元（不含稅）的產(chǎn)品，作為福利發(fā)放給公司員工。該公司財稅處理如下：

①A公司應(yīng)編制會計分錄如下

借：管理費用、銷售費用等　 1130000

　貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利費 1130000

②視同銷售確認收入

借：應(yīng)付職工薪酬－職工福利費 1130000

　貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000000

應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1000000 × 13%＝130000

③同時結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　 800000

貸：庫存商品　　　　　　　　　 800000

在這個案例中，將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，符合增值稅視同銷售貨物的規(guī)定，需要計算銷項稅額并確認收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本。

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鄭老師

2025-02-22 11:40:29 2119人瀏覽

（一）送員工

1.自產(chǎn)或委托加工產(chǎn)品

（1）采購原材料時

借：原材料

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

（2）生產(chǎn)加工時

借：生產(chǎn)成本

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

貸：原材料

應(yīng)付職工薪酬

（3）完工入庫時

借：庫存商品

貸：生產(chǎn)成本

（4) 決定發(fā)放給員工作為福利

借：管理費用、生產(chǎn)成本、制造費用、銷售費用等

貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

注：在以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購春節(jié)禮品發(fā)放給職工作為福利的情況下，企業(yè)在進行賬務(wù)處理時，應(yīng)當先通過“應(yīng)付職工薪酬”科目歸集當期應(yīng)計入成本費用的非貨幣性薪酬金額。

(5) 實際發(fā)放時

借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

同時：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

注：根據(jù)《企業(yè)會計準則第9號—職工薪酬》規(guī)定，企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品的公允價值，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應(yīng)付職工薪酬。

準則附錄的《會計科目和主要賬務(wù)處理》對“應(yīng)付職工薪酬”科目的規(guī)定：“企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的，借記本科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目；同時，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品的成本。涉及增值稅銷項稅額的，還應(yīng)進行相應(yīng)的處理。”

（6）代扣個稅時：

借：應(yīng)付職工薪酬——工資薪金

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅（代扣）

在財務(wù)處理方面，確認收入，增值稅、企業(yè)所得稅也確認收入。是一致的。

所得稅：看這個產(chǎn)品是否產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移沒，如果從公司轉(zhuǎn)移了，則確認收入。如果內(nèi)部轉(zhuǎn)移（比如，在建工程領(lǐng)用、分公司劃撥等），不確認企業(yè)所得稅收入。

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