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研發(fā)支出資本化后未形成無形資產(chǎn)該如何處理？

研發(fā)支出—資本化支出，沒有形成無形資產(chǎn)的這一部分不能加計扣除，那么怎么處理，一直放在那里？

高新技術企業(yè)彌補虧損政策 2025-07-23 19:36:24

問題來源：

八.研發(fā)費用加計扣除留存?zhèn)洳橘Y料

1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權部門關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；

2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；

3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；

4.從事研發(fā)活動的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產(chǎn)的費用分配說明（包括工作使用情況記錄）；

5.集中研發(fā)項目研發(fā)費用決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料；　

6.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；

7.企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存?zhèn)洳椋?/span>

8.省稅務機關規(guī)定的其他資料。

2021版研發(fā)支出輔助賬

項目編號：

項目名稱：

完成情況：

支出類型:

金額單位：元

憑證信息

會計憑證記載金額

稅法規(guī)定的歸集金額

費用明細（稅法規(guī)定）

日期

種類

號數(shù)

摘要

人員人工費用

直接投入費用

折舊費用

無形資產(chǎn)攤銷

新產(chǎn)品設計費等

其他相關費用

委托研發(fā)費用

委托境內(nèi)機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用

委托境外機構進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用

會計主管：

錄入人：

2021版研發(fā)支出輔助賬匯總表

納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）：

納稅人名稱：

屬期：

金額單位：元

項目編號

項目名稱

完成情況

支出類型

允許加計扣除金額合計

人員人工費用

直接投入費用

折舊費用

無形資產(chǎn)攤銷

新產(chǎn)品
設計費等

前五項小計

其他相關費用及限額

委托研發(fā)費用及限額

其他相關費用合計

經(jīng)限額調(diào)整后的其他相關費用

委托境內(nèi)機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用

允許加計扣除的委托境內(nèi)機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用

委托境外機構進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用

經(jīng)限額調(diào)整后的委托境外機構進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用

7.1

7.2

8.1

8.2

8.3

8.4

資本化金額小計

費用化金額小計

其中：其他事項

金額合計

法定代表人（簽章）：　

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AI智能答疑老師

2025-07-23 19:36:52 258人瀏覽

您好，研發(fā)支出在資本化后如果未能形成無形資產(chǎn)，比如研發(fā)項目失敗，這部分支出不需要一直掛賬。根據(jù)相關稅務規(guī)定，您應當及時將其轉為費用化處理，計入當期損益，這樣在符合條件的情況下，可以在當期進行加計扣除，避免資產(chǎn)虛掛。記得在日常會計處理中，更新研發(fā)支出輔助賬和匯總表，確保記錄準確以備核查。

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