如何設(shè)置明細科目更清晰？

您提出的兩種方案代表了兩種不同的核算思路：

• 方案一（課程中的簡化方法）：委托加工物資 - 杭州鴻馨服裝有限公司 - 男風衣外套 (FY8709)

• 方案二（您考慮的細化方法）：分別設(shè)置-材料費和-加工費

在實務(wù)操作中，對于需要精細化管理成本的企業(yè)，我強烈推薦您考慮的方案二，并進行優(yōu)化。 課程中的方法適用于產(chǎn)品單一或管理要求不高的場景。

更清晰、更專業(yè)的核算方式如下：

核心原則：按“成本項目”和“成品”進行多級明細核算。

建議設(shè)置三級甚至四級明細科目，以便清晰地追蹤每一件成品的料、工、費。

科目設(shè)置示例：
委托加工物資 - [加工商] - [成品名稱/代碼] - [成本項目]

針對您這筆業(yè)務(wù)，可以這樣設(shè)置：

• 委托加工物資 - 杭州鴻馨服裝有限公司 - 男風衣外套(FY8709) - 材料費

• 委托加工物資 - 杭州鴻馨服裝有限公司 - 男風衣外套(FY8709) - 加工費

針對您當前業(yè)務(wù)的會計分錄調(diào)整建議：

在采購原料直接發(fā)往加工方時，就將其計入對應(yīng)成品的材料費中。

借：委托加工物資 - 杭州鴻馨服裝有限公司 - 男風衣外套(FY8709) - 材料費 360,000
借：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅 - 進項稅額 46,800
貸：銀行存款 - 建設(shè)銀行 366,120
貸：應(yīng)付賬款 - 杭州登帆紡織有限公司 40,680

（注意：這個分錄將原分錄中的360,000元進一步指定了用途，歸集到了“男風衣外套”的“材料費”成本項下。）

1. 材料費是按原材料名稱還是成品名稱？

• 答：按成品名稱。 核算的最終目的是計算出產(chǎn)成品的成本。我們關(guān)心的是“生產(chǎn)一件男風衣外套耗費了多少材料成本”，而不是“我們買的‘里料L268’用到了哪里”。因此，在委托加工物資科目下，主體應(yīng)該是成品。

2. 如果一家公司加工多種產(chǎn)品，該如何核算？

• 答：這正是采用上述“按成品設(shè)置明細”方法的優(yōu)勢。 您可以分別為不同產(chǎn)品設(shè)立明細。

  • 委托加工物資 - 杭州鴻馨公司 - 男風衣外套(FY8709) - 材料費

  • 委托加工物資 - 杭州鴻馨公司 - 女羽絨服(FW123) - 材料費

  • 委托加工物資 - 杭州鴻馨公司 - 男風衣外套(FY8709) - 加工費

  • 委托加工物資 - 杭州鴻馨公司 - 女羽絨服(FW123) - 加工費

  當您向加工方支付加工費時，可以根據(jù)加工廠提供的費用清單，將加工費準確無誤地計入對應(yīng)成品的“加工費”項下。

3. 加工費需要列輔助核算嗎？

• 答：建議使用。 如果您的財務(wù)軟件支持輔助核算（如項目核算、往來核算），這將是最佳實踐。

  • 將 委托加工物資 設(shè)置為項目輔助核算，項目就是“男風衣外套(FY8709)”、“女羽絨服(FW123)”等。

  • 這樣，您可以直接按項目（即成品）查詢其歸集的所有成本（材料費、加工費），報表會非常清晰。即使不設(shè)多級科目，只設(shè)委托加工物資 - 杭州鴻馨公司，也能通過輔助項目明細賬來管理。

4. 如果寫原材料名稱，是不是就不知道對應(yīng)哪件成品了？

• 答：正確， 如果您只寫“里料L268”，在賬上就只能看到有一批價值36萬的里料發(fā)出了，但無法快速、直接地知道這批料是用于生產(chǎn)哪個訂單的哪個產(chǎn)品。當同時有多個加工合同和產(chǎn)品在生產(chǎn)時，成本核算會變得一團糟，無法準確結(jié)轉(zhuǎn)成本。