應(yīng)納稅額 = 計稅價格 × 10%其中，進口自用應(yīng)稅車輛的計稅價格為：
計稅價格 = 關(guān)稅完稅價格 + 關(guān)稅 + 消費稅
舉例說明：
某進口小汽車：- 關(guān)稅完稅價格：20萬元
- 關(guān)稅：5萬元
- 消費稅：3萬元
關(guān)于車輛購置稅計稅公式
進口小汽車的消費稅是價內(nèi)稅的話，公式是不是：車購稅=【關(guān)稅+關(guān)稅計稅價格+（關(guān)稅+計稅價格）/（1-消費稅率）*消費稅率】*10%？
問題來源：
考點2：車輛購置稅
（一）車輛購置稅的納稅人、征稅范圍和稅率
納稅人和征稅范圍 | 在中華人民共和國境內(nèi)購置汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過150毫升的摩托車（以下統(tǒng)稱應(yīng)稅車輛）的單位和個人，為車輛購置稅的納稅人 【提示】購置，是指以購買、進口、自產(chǎn)、受贈、獲獎或者其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為 |
稅率 | 實行比例稅率，稅率為10% |
（二）車輛購置稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算
應(yīng)稅車輛的計稅依據(jù) | （1）購買自用：計稅價格為納稅人實際支付給銷售者的全部價款，不包括增值稅稅款 （2）進口自用：計稅價格為關(guān)稅完稅價格加上關(guān)稅和消費稅 （3）自產(chǎn)自用：計稅價格按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價格確定，不包括增值稅稅款 （4）以受贈、獲獎或者其他方式取得自用：計稅價格按照購置應(yīng)稅車輛時相關(guān)憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款 【提示】納稅人申報的應(yīng)稅車輛計稅價格明顯偏低，又無正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機關(guān)依照《稅收征收管理法》的規(guī)定核定其應(yīng)納稅額 |
應(yīng)納稅額的計算 | 計稅價格×10% |
（三）車輛購置稅的稅收優(yōu)惠
基本規(guī)定 | 下列車輛免征車輛購置稅： （1）依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其有關(guān)人員自用的車輛 （2）中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入裝備訂貨計劃的車輛 （3）懸掛應(yīng)急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛 （4）設(shè)有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛 （5）城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛 根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，國務(wù)院可以規(guī)定減征或者其他免征車輛購置稅的情形，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案 |
其他規(guī)定 | （1）購置日期在2024年1月1日至2025年12月31日期間的新能源汽車，免征車輛購置稅，其中，每輛新能源乘用車免稅額不超過3萬元 （2）購置日期在2026年1月1日至2027年12月31日期間的新能源汽車，減半征收車輛購置稅，其中，每輛新能源乘用車減稅額不超過1.5萬元 【提示】購置日期按照機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票或海關(guān)關(guān)稅專用繳款書等有效憑證的開具日期確定 |
（四）車輛購置稅的征收管理
納稅義務(wù)發(fā)生時間 | 納稅人購置應(yīng)稅車輛的當(dāng)日 |
納稅期限 | 納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起60日內(nèi)申報繳納車輛購置稅 |
納稅環(huán)節(jié) | 納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機關(guān)交通管理部門辦理車輛注冊登記前，繳納車輛購置稅 |
征收機關(guān) | 稅務(wù)機關(guān) |
納稅地點 | （1）納稅人購置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納車輛購置稅 （2）購置不需要辦理車輛登記的應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納車輛購置稅 【提示】車輛購置稅實行一次性征收。購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅 |
補稅和退稅 | （1）免稅、減稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的，納稅人應(yīng)當(dāng)在辦理車輛轉(zhuǎn)移登記或者變更登記前繳納車輛購置稅 計稅價格以免稅、減稅車輛初次辦理納稅申報時確定的計稅價格為基準，每滿1年扣減10% （2）納稅人將已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產(chǎn)企業(yè)或者銷售企業(yè)的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還車輛購置稅 退稅額以已繳稅款為基準，自繳納稅款之日至申請退稅之日，每滿1年扣減10% |
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張老師
2025-10-27 16:15:22 300人瀏覽
勤奮可愛的學(xué)員，你好：
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