關于折舊的計算月份
無形資產 動產和不動產分別從什么時候開始計算折舊，電子設備是不是屬于動產 是不是應該從使用的次月開始提折舊？如果是購進的電腦計提折舊也是次月嗎。 那車輛購置稅，小汽車的車輛購置稅，設小汽車當月開始投入使用，是不是小汽車車輛購置稅從當月開始計征，那么折舊是從當月還是次月計提
問題來源：
三、案例分析題
【案例分析題】
(一）
某旅游公司為增值稅一般納稅人，2022年2月發(fā)生如下業(yè)務：
（1）取得旅游費收入共計680萬元，其中向境外旅游公司支付境外旅游費63.6萬元，向境內其他單位支付旅游交通費60萬元、住宿費24萬元、門票費21萬元、簽證費1.8萬元，支付本單位導游餐飲住宿費共計2.2萬元，旅游公司選擇按照扣除支付給其他單位相關費用后的余額為計稅銷售額，并開具普通發(fā)票（以上金額均含稅）。
（2）將2016年5月在公司注冊地購入的一套門市房對外出租，購入時進項稅額已按規(guī)定抵扣。本月一次性收取3個月含稅租金12萬元。
（3）委托裝修公司對自用房屋進行裝修，取得該裝修公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明裝修費50萬元；支付物業(yè)費，取得物業(yè)公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額3萬元。
（4）將公司2019年5月購入的一臺旅游車轉為職工通勤班車，該車購進時已抵扣進項稅額，入賬原值20萬元，已提折舊5萬元，該車評估價格為14萬元。
（不考慮增值稅加計抵減政策，本月取得的相關票據均符合稅法規(guī)定并在本月抵扣）
1.下列關于境外旅游公司提供旅游服務繳納增值稅的說法中，正確的是（ ?。?。
A.該境外旅游公司應在中國自行申報繳納增值稅5.25萬元
B.該境外旅游公司應在中國自行申報繳納增值稅3.6萬元
C.境內旅游公司應代扣代繳境外旅游公司增值稅3.6萬元
D.該境外旅游公司在中國不繳納增值稅
【答案】D
【解析】向境外旅游公司支付境外旅游費，屬于境外單位向境內單位銷售完全發(fā)生在境外的服務，不屬于在境內銷售服務，不屬于增值稅的應稅范圍，不用繳納增值稅。
2.該公司業(yè)務（4）應轉出進項稅額（ ?。┤f元。
A.2.4
B.1.95
C.2.6
D.1.73
【答案】B
【解析】購進貨物改變生產經營用途用于集體福利的，不得抵扣進項稅額。如果在購進時已經抵扣了進項稅額，需要在改變用途當期做進項稅額轉出處理。應轉出進項稅額=13%×（20-5）=1.95（萬元）。
3.該公司當月可抵扣增值稅進項稅額（ ?。┤f元。
A.2
B.0
C.2.18
D.2.73
【答案】D
【解析】裝飾服務屬于建筑服務，適用9%的稅率；物業(yè)管理服務屬于現代服務，適用6%的稅率。該公司當月可抵扣的增值稅進項稅額=50×9%+3×6%-1.95=2.73（萬元）。
4.該公司出租門市房的銷項稅額為（ ?。┤f元。
A.0.33
B.0.68
C.0.99
D.1.38
【答案】C
【解析】納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。不動產租賃服務適用9%的增值稅稅率，旅游公司出租門市房的銷項稅額=12÷（1+9%）×9%=0.99（萬元）。
5.該公司當月應繳納增值稅（ ?。┤f元。
A.26.7
B.27.14
C.26.74
D.27.11
【答案】D
【解析】納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。該旅游公司提供的旅游服務的銷項稅額=（680-63.6-60-24-21-1.8）÷（1+6%）×6%=28.85（萬元）。該公司當月應繳納增值稅=28.85+0.99-2.73=27.11（萬元）。
(二）
某電器生產企業(yè)，2021年銷售電器取得銷售收入15000萬元；轉讓技術所有權取得收入2000萬元，應扣除的相關成本、費用等600萬元；企業(yè)自行計算的利潤總額2300萬元。聘請稅務師對其2021年度企業(yè)所得稅進行審核，發(fā)現有關情況如下：
（1）投入研發(fā)支出825萬元研發(fā)新產品和新工藝，其中525萬元形成了無形資產，2021年4月1日取得專利證書并正式投入使用，該無形資產攤銷期限為10年，采用直線法進行攤銷，當年未攤銷費用；未形成無形資產的研發(fā)支出300萬元已計入費用中扣除。
（2）期間費用包含發(fā)生的廣告費2600萬元，營業(yè)外支出包含通過市政府向目標脫貧地區(qū)扶貧捐款20萬元。
（3）外購商譽支出100萬元，并在成本費用中扣除了攤銷費10萬元。
（4）6月1日購入電子設備，發(fā)生支出432萬元，會計上一次性計入當期費用。該電子設備當月投入使用，不考慮殘值，采用直線法進行折舊，會計上和稅法上的折舊年限均為3年且稅法上未選擇一次性扣除。
1.投入使用研發(fā)的無形資產當年應稅前扣除的攤銷費用是（ ?。┤f元。
A.91.88
B.52.50
C.70.00
D.78.75
【答案】D
【解析】制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。投入使用研發(fā)的無形資產當年應稅前扣除的攤銷費用=525×200%÷10÷12×9=78.75（萬元）。
2.廣告費和扶貧捐款合計應調增應納稅所得額（ ?。┤f元。
A.320
B.50
C.350
D.370
【答案】C
【解析】廣告費扣除限額=15000×15%=2250（萬元）＜實際發(fā)生額2600萬元，應調增應納稅所得額=2600-2250=350（萬元）；企業(yè)通過市政府向目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時據實扣除，無須納稅調整。廣告費和扶貧捐款合計應調增應納稅所得額350萬元。
3.外購商譽和購入電子設備發(fā)生的費用，應調增應納稅所得額（ ?。┤f元。
A.382
B.370
C.372
D.360
【答案】B
【解析】會計上商譽不確認為無形資產，不得計提攤銷扣除，所以應調增應納稅所得額10萬元；購入電子設備應調增應納稅所得額=432-432÷3÷12×6=360（萬元）。外購商譽和購入電子設備發(fā)生的費用合計應調增應納稅所得額=10+360=370（萬元）。
4.該企業(yè)2021年企業(yè)所得稅的應納稅所得額是（ ?。┤f元。
A.1581.25
B.2133.25
C.2243.25
D.1691.25
【答案】D
【解析】在一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。技術轉讓所得=2000-600=1400（萬元），技術所有權轉讓所得應納稅調減=500+（1400-500）×50%=950（萬元）。未形成無形資產的研發(fā)費用可加計扣除100%。該企業(yè)2021年企業(yè)所得稅的應納稅所得額=2300+370+350-950-78.75-300×100%=1691.25（萬元）。
5.該企業(yè)2021年應繳納企業(yè)所得稅（ ?。┤f元。
A.372.81
B.282.81
C.422.81
D.448.31
【答案】C
【解析】該企業(yè)2021年應繳納企業(yè)所得稅=1691.25×25%=422.81（萬元）。
(三）
某金融機構2022年發(fā)生下列經濟事項：
（1）7月訂立買賣合同1份，所載金額為200000元；
（2）8月與小型企業(yè)訂立借款合同1份，所載金額400000元；簽訂專有技術使用權轉讓合同1份，記載金額100000元；
（3）9月新增實收資本200000元、資本公積50000元。
（買賣合同、專有技術使用權轉讓書據的印花稅稅率為0.3‰，借款合同的印花稅稅率為0.05‰，營業(yè)賬簿的印花稅稅率為0.25‰）
1.該金融機構訂立買賣合同應繳納印花稅（ ）元。
A.91.88
B.52.50
C.60.00
D.78.75
【答案】C
【解析】買賣合同的印花稅稅率為0.3‰，所載金額為200000元，應繳納印花稅=200000×0.3‰=60（元）。
2.該金融機構訂立借款合同應繳納印花稅（ ）元。
A.0
B.20
C.50
D.100
【答案】A
【解析】自2018年1月1日至2027年12月31日，對金融機構與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
3.該金融機構專有技術使用權轉讓合同應繳納印花稅（ ）元。
A.10
B.20
C.30
D.50
【答案】C
【解析】專有技術使用權轉讓合同應繳納印花稅=100000×0.3‰=30（元）。
4.該金融機構營業(yè)賬簿應繳納印花稅（ ?。┰?/span>
A.62.50
B.125.50
C.223.25
D.191.25
【答案】A
【解析】已繳納印花稅的營業(yè)賬簿，以后年度記載的實收資本（股本）、資本公積合計金額比已繳納印花稅的實收資本（股本）、資本公積合計金額增加的，按照增加部分計算應納稅額。應繳納印花稅=（200000+50000）×0.25‰=62.50（元）。
5.2022年該金融機構應繳納印花稅（ ?。┰?。
A.215
B.182.81
C.152.5
D.172.5
【答案】C
【解析】2022年應繳納印花稅=60+30+62.5=152.5（元）。
(四）
某市一家電生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年度企業(yè)全年的銷售收入為9000萬元，會計利潤總額700萬元。為降低稅收風險，在本年度匯算清繳前，企業(yè)聘請某會計師事務所進行審計，發(fā)現有關問題如下：
（1）該公司新研發(fā)小家電30臺，發(fā)給優(yōu)秀職工，每臺成本價5萬元，不含稅售價每臺10萬元。企業(yè)未確認收入，未結轉成本。
（2）12月份轉讓一項自行開發(fā)專用技術的所有權，取得收入700萬元，未做收入處理，該項無形資產的賬面成本100萬元也未結轉。
（3）本年度向企業(yè)A支付管理費50萬元，已全額計入管理費用中扣除。
（4）年初向企業(yè)B借款1000萬元用于購買原材料，期限2年，本年度支付利息70萬元，已全額計入財務費用中扣除。已知金融機構同期同類貸款利率為6%。
（5）“營業(yè)外支出”賬戶中列支稅收滯納金3萬元，合同違約金6萬元，環(huán)境保護支出8萬元，關聯企業(yè)非廣告性質的贊助支出10萬元，全部據實扣除。
（暫不考慮城市維護建設稅和教育費附加）
1.該企業(yè)將新研發(fā)的30臺小家電發(fā)給職工的會計處理，正確的是（ ?。?。
A.貸記“主營業(yè)務收入”300萬元
B.貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”39萬元
C.結轉成本的會計處理：
借：主營業(yè)務成本 1500000
貸：庫存商品 1500000
D.不確認收入，不結轉成本
【答案】ABC
【解析】將30臺自產產品發(fā)給本企業(yè)職工視同銷售，按市場銷售價格確認收入300萬元，按成本價結轉成本150萬元，按市場銷售價格計算增值稅銷項稅額，增值稅銷項稅額=30×10×13%=39（萬元）。
2.關于該企業(yè)轉讓自行開發(fā)專用技術所得企業(yè)所得稅的稅務處理正確的是（ ?。?。
A.調增應納稅所得額700萬元
B.調增應納稅所得額200萬元
C.調增應納稅所得額50萬元
D.調增應納稅所得額25萬元
【答案】C
【解析】一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該無形資產的賬面成本未轉銷。因此，技術轉讓所得應納稅調增金額=（700-100-500）×50%=50（萬元）。
3.關于該企業(yè)向企業(yè)A支付管理費用的企業(yè)所得稅處理，正確的是（ ?。?。
A.不得稅前扣除
B.應全額調增應納稅所得額
C.準予稅前全額扣除
D.不超過銷售收入15%的部分，準予稅前扣除
【答案】AB
【解析】企業(yè)之間支付的管理費禁止稅前扣除，應全額調增應納稅所得額。
4.該企業(yè)向企業(yè)B支付的利息支出，準予稅前扣除（ ?。┤f元。
A.10
B.60
C.70
D.130
【答案】B
【解析】非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算數額的部分，準予扣除。借款利息支出準予稅前扣除金額=1000×6%=60（萬元）。應調增應納稅所得額10萬元。
5.該企業(yè)營業(yè)外支出項目應調增應納稅所得額（ ?。┤f元。
A.0
B.13
C.31
D.39
【答案】B
【解析】稅收滯納金、關聯企業(yè)非廣告性質的贊助支出不得扣除，合同違約金和環(huán)境保護支出可以扣除。該企業(yè)營業(yè)外支出項目應調增應納稅所得額=3+10=13（萬元）。
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張老師
2025-10-31 13:16:37 211人瀏覽
勤奮可愛的學員，你好：
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