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為什么不選A？請老師解答

為什么不選A

銷項稅額的檢查稅前準予扣除項目的檢查 2023-11-01 21:17:07

問題來源：

甲機械廠為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2020年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：
（1）銷售一批零部件，取得含稅收入226000元，同時收取包裝物租金20000元，包裝物押金50000元。
（2）將自產(chǎn)的一臺設備用于職工福利，已知其生產(chǎn)成本為100000元，無同類產(chǎn)品對外售價，成本利潤率為10%。
（3）2020年度發(fā)生廣告費支出100萬元，全年銷售收入1000萬元。
（4）2020年度發(fā)生稅收滯納金支出5萬元。

1.企業(yè)收取的包裝物租金，其正確的賬務處理為（　?。?/p>

A、貸記“其他業(yè)務收入”17699.12元

B、貸記“其他業(yè)務收入”20000元

C、貸記“其他應付款”20000元

D、借記“其他業(yè)務收入”17699.12元

正確答案：A

答案分析：收取的包裝物租金為價外費用，應貸記“其他業(yè)務收入”科目，不含稅金額=20000÷（1+13%）=17699.12（元）。

2.企業(yè)收取的包裝物押金，收取時正確的賬務處理為（　　）。

A、貸記“其他應付款”44247.79元

B、貸記“應交稅費——應交增值稅”5752.21元

C、貸記“其他應付款”50000元

D、貸記“其他業(yè)務收入”44247.79元

正確答案：C

答案分析：包裝物押金未逾期不征收增值稅，收取時貸記“其他應付款”50000元。

3.將自產(chǎn)設備用于職工福利，其正確的賬務處理為（　?。?。

A、借記“應付職工薪酬”100000元

B、借記“應付職工薪酬”113000元

C、計提增值稅銷項稅額13000元

D、計提增值稅銷項稅額14300元

正確答案：D

答案分析：將自產(chǎn)設備用于職工福利，視同銷售，無同類產(chǎn)品對外售價，按組成計稅價格計繳增值稅，銷項稅額=100000×（1+10%）×13%=14300（元）。

4.關于企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，其正確的處理為（　　）。

A、全額記入“銷售費用”科目

B、全額在企業(yè)所得稅稅前扣除

C、不得在企業(yè)所得稅稅前扣除

D、企業(yè)所得稅稅前扣除金額為150萬元

正確答案：A,B

答案分析：廣告費支出全額記入“銷售費用”科目。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。當年銷售（營業(yè)）收入的15%=1000×15%=150（萬元），該企業(yè)2020年度發(fā)生的廣告費支出為100萬元，因此該企業(yè)發(fā)生的廣告費支出稅前可以全額扣除。

5.關于稅收滯納金的賬務處理，正確的是（　?。?/p>

A、記入“主營業(yè)務成本”科目

B、記入“營業(yè)外支出”科目

C、記入“利潤分配”科目

D、記入“管理費用”科目

正確答案：B

答案分析：現(xiàn)行會計制度允許企業(yè)將稅收滯納金列入“營業(yè)外支出”科目中核算，但計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得扣除。

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