問題來源：
5.進(jìn)項稅額確認(rèn)風(fēng)險
（1）【以案析稅】
（一）增值稅
1．2020-2022年，企業(yè)無登記入賬用油車輛及用油設(shè)備、無用油車輛及用油設(shè)備租賃協(xié)議或簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同，取得成品油增值稅專用發(fā)票列支成本費(fèi)用、抵扣增值稅稅款。
其中，2020年9月申報抵扣增值稅稅款115.04元；2021年2月申報抵扣增值稅稅款230.09元；2021年5月申報抵扣增值稅稅款230.08元；2021年6月申報抵扣增值稅稅款242.75元；2021年9月申報抵扣增值稅稅款471.68元；
2022年9月申報抵扣增值稅稅款297.5元；2022年11月申報抵扣增值稅稅款11.50元，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條“納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣”的規(guī)定，企業(yè)無登記入賬用油車輛及用油設(shè)備、無用油車輛及用油設(shè)備租賃協(xié)議或簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同，其進(jìn)項稅額不準(zhǔn)從銷項稅額中抵扣，以上應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額1598.64元。
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程老師
2025-09-26 17:04:32 258人瀏覽
因為這筆業(yè)務(wù)是“視同銷售”，而不是真正的、以取得收入為主要目的的常規(guī)銷售。
| 對比項 | 正常對外銷售 | 將自產(chǎn)貨物用于職工福利（視同銷售） |
|---|---|---|
| 目的 | 獲取經(jīng)濟(jì)利益（賺錢） | 內(nèi)部消耗，給予職工福利 |
| 會計實(shí)質(zhì) | 收入交易 | 費(fèi)用消費(fèi) |
| 貸方科目 | 主營業(yè)務(wù)收入 | 庫存商品 |
| 共同點(diǎn) | 都需要計算并繳納增值稅（銷項稅額） | 都需要計算并繳納增值稅（銷項稅額） |
所以，貸方不記“主營業(yè)務(wù)收入”是因為沒有真實(shí)的收入產(chǎn)生，而是將資產(chǎn)（商品）直接轉(zhuǎn)化為費(fèi)用（職工福利費(fèi)）。
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