老師高新技術(shù)收入與研發(fā)費用加計扣除有什么關(guān)系？

為什么說“高新收入達80%以上，免稅收入作為征稅收入，可以加計扣除研發(fā)費用”

其他知識點 2025-09-11 20:00:13

問題來源：

3.是否涉及增值稅？

（1）從2020年1月1日起取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅；

（2）納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

（3）納稅人2020年1月1日后收到2019年12月31日以前銷售新能源汽車對應(yīng)的中央財政補貼收入，屬于“2019年45號公告實施前，納稅人取得中央財政補貼”情形，應(yīng)繼續(xù)按照2013年第3號公告的規(guī)定執(zhí)行，無需繳納增值稅。

601 預付卡銷售和充值	609 代理進口免稅貨物貨款
602 銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預收款	610 有獎發(fā)票獎金支付
603 已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票	611 不征稅自來水
604 代收印花稅	612 建筑服務(wù)預收款
605 代收車船稅	613 代收民航發(fā)展基金
606 融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)	614 拍賣行受托拍賣文物藝術(shù)品代收貨款
607 資產(chǎn)重組涉及的房屋等不動產(chǎn)	615 與銷售行為不掛鉤的財政補貼收入
608 資產(chǎn)重組涉及的土地使用權(quán)	616 資產(chǎn)重組涉及的貨物

4.是否繳納企業(yè)所得稅？

（1）不征稅收入

依據(jù)財稅〔2011〕70號文件規(guī)定：企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：

①企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；

②財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

③企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

政府補貼如果是屬于專項用途財政性資金，形成的成本費用在A105040表調(diào)整；如果不屬于專項用途財政性資金但也屬于不征稅收入的，需要填寫在A105000表第8或24行不征稅收入相關(guān)行次進行調(diào)整。

不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其折舊、攤銷額不能稅前扣除，通過A105080表調(diào)整。

案例解析

　A公司20×4年6月份取得購買國債的利息收入30萬元（免稅收入），公司將此30萬元利息收入用于購置了一臺車輛，則該車輛對應(yīng)的折舊可以稅前扣除！

如果A公司用政府財政撥款（符合不征稅收入條件）30萬元購買車輛，則車輛對應(yīng)的折舊不能稅前扣除！

問題鏈接

不征稅收入和免稅收入的區(qū)別？

不征稅收入是指專門為特定用途從政府部門取得的收入，不屬于企業(yè)盈利活動帶來的經(jīng)濟利益，未納入企業(yè)所得稅的征稅范圍。

免稅收入則是納稅人應(yīng)稅收入的重要組成部分，但由于國家處于某些特殊考慮，而允許其免于納稅。

不征稅收入對應(yīng)的成本費用不得稅前扣除。免稅收入對應(yīng)的各項成本費用，除另有規(guī)定外，可以在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。

（2）所得稅中如果做為征稅收入，則需要在收到年度一次性繳納所得稅。

企業(yè)取得的各種政府財政資金，如財政補貼、補助、退稅、補償?shù)?，?yīng)當按照實際取得收入的時間（即收付實現(xiàn)制原則）確認收入。

參考文件：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第17號）第六條

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程老師

2025-09-12 17:23:29 265人瀏覽

“高新收入達80%以上”：這是企業(yè)享受高新技術(shù)企業(yè)15%優(yōu)惠稅率的核心條件之一。
“免稅收入作為征稅收入”：這是一個特殊的技術(shù)性處理。為了滿足“高新收入占比”的計算要求，某些原本免稅的收入（如政府補助）需要視同應(yīng)稅收入納入分子計算。
“可以加計扣除研發(fā)費用”：這是另一項稅收優(yōu)惠（研發(fā)費用加計扣除），但它的享受有一個前提：對應(yīng)的研發(fā)費用必須是為應(yīng)稅收入服務(wù)的。第2點的處理，正好為這部分研發(fā)費用享受加計扣除掃清了障礙。

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