問題來源：
十.利用對混合銷售的特殊規(guī)定進行籌劃
混合銷售是指一項銷售行為既涉及貨物又涉及服務的銷售行為。
從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。
銘山公司是從事鋼結(jié)構(gòu)生產(chǎn)安裝的企業(yè)， 與瀛海公司簽訂鋼構(gòu)建筑工程。合同注明鋼結(jié)構(gòu)銷售7000萬元、建筑安裝施工3000萬元。
假設(shè)不考慮其他，按混合銷售政策，當期銘山公司應交納增值稅為：（7000+3000）×13%
《國家稅務總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第11號）規(guī)定：納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。
按照11號公告規(guī)定，同時符合兩個條件：一是銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物；二是同時提供建筑、安裝服務，則不屬于財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的混合銷售。
國家稅務總局公告2018年第42號第六條規(guī)定：一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設(shè)備的同時提供安裝服務，應分別核算機器設(shè)備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
一般納稅人銷售外購機器設(shè)備的同時提供安裝服務，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機器設(shè)備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
假設(shè)不考慮其他，按混合銷售政策當期銘山公司交納增值稅為：
（7000+3000）×13%=1300萬元
按11號文件計算：
7000×13%+3000×9%=910+270=1180萬元
提示：操作要點，合同價格條款，將貨物與安裝服務的價款分別在合同中約定。
胡老師
2024-06-06 18:00:22 1076人瀏覽
同學您好，題目條件給定的假設(shè)。實際工作中，是可以按照3%簡易計稅的。
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