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關(guān)于一般納稅人選擇差額計稅的開票問題

老師，如果一般納稅人選擇差額計稅，銷售額是6萬，扣除額是5萬，開票時，1萬按照5%的征收率開，那5萬是按照5%的征收率開具還是按照不征稅或者免稅開具？

一般納稅人重點行業(yè)及行為填報要點 2025-04-06 13:36:43

問題來源：

勞務(wù)派遣差額計稅案例填報

1.勞務(wù)派遣公司差額計稅的條件（同時具備以下條件）

（1）具備經(jīng)營勞務(wù)派遣的資質(zhì)——即需經(jīng)其主管人力資源社會保障行政部門許可并取得《勞務(wù)派遣經(jīng)營許可證》。

（2）勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)符合相關(guān)規(guī)定——即提供勞務(wù)派遣服務(wù)需同時滿足以下條件：

①勞務(wù)派遣單位應(yīng)當(dāng)依法與被派遣勞動者訂立2年以上的固定期限書面勞動合同。

②勞務(wù)派遣單位應(yīng)當(dāng)依法與用工單位就派遣勞動者數(shù)量、勞動報酬、社會保險費數(shù)額等事項簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議或合同。

③勞務(wù)派遣單位按照國家規(guī)定和勞務(wù)派遣協(xié)議約定，依法代用工單位支付被派遣勞動者的勞動報酬和相關(guān)待遇，為被派遣勞動者辦理社會保險相關(guān)手續(xù)并繳納社會保險費。

2.提供勞務(wù)派遣服務(wù)的增值稅稅率

提供勞務(wù)派遣服務(wù)，一般納稅人，一般計稅（全額）稅率為6%，簡易計稅（差額）征收率為5%；小規(guī)模納稅人，全額計稅征收率為3%，差額計稅征收率為5%。

提示

勞務(wù)派遣選擇差額納稅時，可以扣除的是代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金。

3.勞務(wù)派遣如何開票

納稅人身份	計稅方法	稅率（征收率）	發(fā)票開具
一般納稅人	全額計稅	6%	可開具增值稅專用發(fā)票
一般納稅人		差額計稅：扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金	5％	差額開增值稅專用發(fā)票
小規(guī)模納稅人	全額計稅	3％	可以開專票
小規(guī)模納稅人		差額計稅	5％	差額開專票

特別提醒

企業(yè)接受勞務(wù)派遣用工，接收勞務(wù)派遣用工人數(shù)不能超企業(yè)總用工人數(shù)的10%。臨時性工作崗位是指存續(xù)時間不超過6個月的崗位；輔助性工作崗位是指為主營業(yè)務(wù)崗位提供服務(wù)的非主營業(yè)務(wù)崗位；替代性工作崗位是指用工單位的勞動者因脫產(chǎn)學(xué)習(xí)、休假等原因無法工作的一定期間內(nèi)，可以由其他勞動者替代工作的崗位。

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蘇老師

2025-04-06 14:29:46 1106人瀏覽

同學(xué)您好，如果一般納稅人選擇差額計稅，銷售額是6萬，扣除額是5萬，開票時，1萬按照5%的征收率開，那5萬是按照5%的征收率開具。?扣除額（5萬元）?：屬于代用工單位支付給員工的工資、社保等費用，?不得開具增值稅專用發(fā)票?，但可開具?普通發(fā)票?（稅率與差額部分一致，即?5%征收率?）?。

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