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籌備期全額納稅調(diào)增在所得稅A10500表如何填

老師，籌備期間全額納稅調(diào)增，在所得稅A10500表里哪一行填寫？稅法上要求籌建期不得計(jì)算虧損年度，會計(jì)上是不是不需要處理，調(diào)表不調(diào)賬即可？如果會計(jì)不做調(diào)整，財(cái)務(wù)軟件導(dǎo)出的財(cái)務(wù)報(bào)表必然與申報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表不一樣，這個(gè)正常怎么處理？

籌建期的會計(jì)核算及稅務(wù)處理 2025-09-29 23:08:52

問題來源：

籌建期稅務(wù)處理
1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知》國稅發(fā)[2009]79號：
第三條　凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號）
九.關(guān)于開（籌）辦費(fèi)的處理
新稅法中開（籌）辦費(fèi)未明確列作長期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十條明確，企業(yè)所得稅法第十三條第（四）項(xiàng)所稱其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。
3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》國稅函[2010]79號 ：
七.企業(yè)籌辦期間不計(jì)算為虧損年度問題
企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計(jì)算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號）第九條規(guī)定執(zhí)行。
4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2012年第15號 
五.關(guān)于籌辦期業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用稅前扣除問題
企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
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蘇老師

2025-09-30 10:17:58 317人瀏覽

同學(xué)您好，一、納稅調(diào)增在A105000表的填寫行次

籌建期費(fèi)用全額納稅調(diào)增需在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）中以下行次填報(bào)：

扣除類調(diào)整項(xiàng)目?：若費(fèi)用屬于“開辦費(fèi)”或“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”，根據(jù)性質(zhì)選擇對應(yīng)行次：

第19行“（六）籌辦費(fèi)”?：適用于籌建期開辦費(fèi)（如工資、辦公費(fèi)等）的調(diào)增?。

第15行“（三）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出”?：若涉及業(yè)務(wù)招待費(fèi)，需按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入籌辦費(fèi)，剩余40%全額調(diào)增?。

特殊事項(xiàng)調(diào)整?：若涉及跨期費(fèi)用（如長期待攤費(fèi)用），需在?第26行“（十三）跨期扣除項(xiàng)目”?填報(bào)。

二、稅會差異處理原則

會計(jì)處理?：

根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則，籌建期費(fèi)用通常計(jì)入“管理費(fèi)用-開辦費(fèi)”或“長期待攤費(fèi)用”，無需因稅法調(diào)整而修改賬務(wù)?。

調(diào)表不調(diào)賬?是常規(guī)操作，即僅在企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)通過A105000表調(diào)整，會計(jì)賬簿保持不變?。

財(cái)務(wù)報(bào)表差異?：

財(cái)務(wù)軟件導(dǎo)出的財(cái)務(wù)報(bào)表（按會計(jì)準(zhǔn)則編制）與稅務(wù)申報(bào)表（按稅法調(diào)整）存在差異屬于正常現(xiàn)象，需在匯算清繳時(shí)通過納稅調(diào)整表（如A105000）協(xié)調(diào)差異?。


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