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居民非居民住所指的是什么

非居民個人在境內(nèi)有住所的住所指的到底是什么？是買了房子嗎還是租了房子，還是在境內(nèi)有工作？

年度新政解讀 2025-03-20 14:49:21

問題來源：

八.財政部 稅務總局公告2023年第29號　財政部 稅務總局關于延續(xù)實施外籍個人有關津補貼個人所得稅政策的公告
政策原文
為進一步減輕納稅人負擔，現(xiàn)將外籍個人有關津補貼個人所得稅政策公告如下：
（一）外籍個人符合居民個人條件的，可以選擇享受個人所得稅專項附加扣除，也可以選擇按照《財政部 國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字〔1994〕020號）、《國家稅務總局關于外籍個人取得有關補貼征免個人所得稅執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕54號）和《財政部 國家稅務總局關于外籍個人取得港澳地區(qū)住房等補貼征免個人所得稅的通知》（財稅〔2004〕29號）規(guī)定，享受住房補貼、語言訓練費、子女教育費等津補貼免稅優(yōu)惠政策，但不得同時享受。外籍個人一經(jīng)選擇，在一個納稅年度內(nèi)不得變更。
（二）本公告執(zhí)行至2027年12月31日。
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鄭老師

2025-03-21 12:40:21 721人瀏覽

“住所”的法律定義

核心概念

住所 ≠ 實物住房

無論是自有房產(chǎn)還是租賃房屋，均不直接等同于稅法中的“住所”概念。

習慣性居住標準

指因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關系而在中國境內(nèi)形成長期居住意愿，即使因學習、工作、探親、旅游等原因暫時離開，待這些原因消除后仍會回到境內(nèi)居住的個人。

示例：

中國公民長期在境外工作，但保留境內(nèi)戶籍且家庭關系在境內(nèi)，仍屬于“有住所”；

外籍人士在境內(nèi)購買房產(chǎn)但無長期居住意愿（如僅用于度假），仍不屬于“有住所”。

例外情形

短期停留不構成住所

境外個人因學習、工作等臨時原因在境內(nèi)居住，即使購房或租房，只要原因消除后返回境外，仍不視為有住所。

港澳臺特殊規(guī)則

港澳居民在境內(nèi)工作期間的雙休日、節(jié)假日不計入居住天數(shù)，即使長期租房也不改變其非居民身份

三、常見誤解澄清

購房 ≠ 有住所

外籍人士在境內(nèi)購房但僅用于短期居住（如度假），仍屬于非居民個人。

工作 ≠ 有住所

非居民個人在境內(nèi)工作但無長期居住意圖（如外籍高管短期派駐），即使租房也不構成住所。

居住天數(shù) ≠ 住所

即使一年內(nèi)居住超過183天成為居民個人，但若缺乏戶籍、家庭或經(jīng)濟利益關系，仍不視為“有住所”。

四、實務影響與風險提示

稅務義務差異

有住所的居民個人：全球所得納稅；

無住所的非居民個人：僅就境內(nèi)所得納稅，且可能享受稅收協(xié)定優(yōu)惠。

稽查風險點

稅務機關會核查社保繳納記錄、親屬關系證明、資產(chǎn)持有情況等，綜合判斷是否存在“習慣性居住”意圖

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