輕一中351頁(yè)第5點(diǎn)是都涉及視同銷售行為嗎？

如題。

年度收入總額的檢查 2024-10-21 22:16:48

問(wèn)題來(lái)源：

例題

　2022年8月，某事務(wù)所稅務(wù)代理人員受托對(duì)某市的雞肉加工廠2021年賬冊(cè)資料進(jìn)行審查時(shí)發(fā)現(xiàn)，2021年8月，企業(yè)將一批雞肉作為禮品發(fā)給本企業(yè)職工，成本價(jià)格為7200元，同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)為15000元，企業(yè)的會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)付職工薪酬　　 7200

　貸：庫(kù)存商品——雞肉　 7200

請(qǐng)分析企業(yè)存在的涉稅問(wèn)題，并計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳稅款，做出相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整。

【解析】將雞肉作為禮品發(fā)給職工，應(yīng)視同銷售征收增值稅并調(diào)增應(yīng)納稅所得額。其計(jì)算方法如下：應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=15000×13%=1950（元）。應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅=1950×7%=136.5（元）。應(yīng)補(bǔ)繳教育費(fèi)附加=1950×3%=58.5（元）。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=15000-7200-136.5-58.5=7605（元）。應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=7605×25%=1901.25（元）。

賬務(wù)調(diào)整如下：

借：應(yīng)付職工薪酬　　 9750

　貸：以前年度損益調(diào)整　 7800

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1950

借：以前年度損益調(diào)整　　 195

　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　 136.5

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加 58.5

借：以前年度損益調(diào)整　　 1901.25

　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅　 1901.25

借：以前年度損益調(diào)整　　 5703.75

　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　 5703.75

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張老師

2024-10-22 13:53:29 511人瀏覽

勤奮可愛的學(xué)員，你好：

是的，輕一中第351頁(yè)最后第5點(diǎn)提到的檢查視同銷售收入的確認(rèn)，通常涉及的都是視同銷售行為。這些行為包括但不限于將貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)，將貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人等。在您提到的例題中，企業(yè)將雞肉作為禮品發(fā)給職工，就屬于視同銷售行為，應(yīng)當(dāng)征收增值稅并調(diào)增應(yīng)納稅所得額。因此，在稅務(wù)審查時(shí)，需要重點(diǎn)檢查這類視同銷售行為的收入是否已正確確認(rèn)并納稅。

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