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固定資產(chǎn)稅率的問題

1.2016年4月30日前、2016年5月1日以后，一般納稅人出售固定資產(chǎn)是用售價減去原來取得時的成本，按5%稅率計算銷項

2.此題是否可以理解為自2019年4月1日起，納稅人2016年5月1日以后取得的固定資產(chǎn)都是以“交郵基建不銷不租轉(zhuǎn)土”里面的建筑服務(wù)按9%的稅率計算進(jìn)項稅？

3.一般納稅人銷售自己用過的固定資產(chǎn)，已經(jīng)抵扣過進(jìn)項的，是按3%的稅率計算銷項，那具體的時間點是什么時候呢？還是只要是這樣的情況，就按3%

最后，考試中是否要求對這些時間起終點進(jìn)行刻意記憶？一涉及時間段，就傻傻分不清了。還請老師解答，謝謝

進(jìn)項稅額的檢查 2023-11-02 20:38:50

問題來源：

2020年5月，某汽車制造廠（增值稅一般納稅人）購買一棟辦公樓，價稅合計金額3270萬元，當(dāng)月用銀行存款支付了款項，辦妥了相關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，取得了增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證相符，下列說法正確的有（　?。?。

A、購買辦公樓的進(jìn)項稅額可以抵扣

B、2020年5月應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”2700000元

C、2020年5月應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”1620000元

D、購入辦公樓進(jìn)項稅額的60%準(zhǔn)予抵扣

E、購入辦公樓進(jìn)項稅額的40%不得抵扣

正確答案：A,B

答案分析：自2019年4月1日起，納稅人2016年5月1日后取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進(jìn)項稅額不再分2年抵扣。不含稅價款=3270÷（1+9%）=3000（萬元），當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項稅額=3000×9%=270（萬元），2020年5月的會計分錄為：
借：固定資產(chǎn)——辦公樓　　　　　　　　　　　　　　 30000000
　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）　　　　　　 2700000
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　32700000

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丁雪

2023-11-03 16:47:52 1068人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

1、銷售不動產(chǎn)：一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

2、本題要表達(dá)的意思，自2019年4月1日起，納稅人2016年5月1日后取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進(jìn)項稅額不再分2年抵扣。并不是稅率的問題。

營改增后，也就是2016年5月1日起，“交郵基建不銷不租轉(zhuǎn)土”的稅率為9%。

3、自2009 年1月1日起納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（以下簡稱已使用過的固定資產(chǎn)），應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：①銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。② 2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

4、考試時可能會告知具體年限，也有可能增加難度，不告知。所以這些時間點還是需要同學(xué)記憶的。

每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的，加油！

有幫助(1) 答案有問題？

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