2025年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總11.4

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆2025-11-04 09:35:14

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2025年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總11.4

【多項選擇題】

大山公司適用的所得稅稅率為25%，2023年1月1日以銀行存款620萬元購買乙公司5%的股權(quán)，將其指定為其他權(quán)益工具投資核算。2023年12月31日，該股權(quán)的公允價值為700萬元。2024年6月5日，大山公司以740萬元的價格將該股權(quán)出售。假定大山公司按凈利潤的10%提取盈余公積，不考慮其他因素，下列關(guān)于大山公司2024年出售股權(quán)投資的會計處理表述中，正確的有（　?。?。

A．確認(rèn)應(yīng)交所得稅的金額為30萬元并將其直接計入所有者權(quán)益

B．將2023年末其他綜合收益的余額60萬元轉(zhuǎn)入留存收益

C．應(yīng)當(dāng)將遞延所得稅負(fù)債余額30萬元轉(zhuǎn)入留存收益

D．使得2024年度凈利潤減少的金額為30萬元

E．使得2024年末所有者權(quán)益增加的金額為30萬元

【正確答案】A,B,E

【答案解析】選項A，大山公司因出售上述股權(quán)投資確認(rèn)應(yīng)交所得稅的金額=（740-620）×25%=30（萬元），應(yīng)計入留存收益；選項B，2023年末其他綜合收益的余額=（700-620）×（1-25%）=60（萬元），2024年出售投資時轉(zhuǎn)入留存收益；選項C，2023年末遞延所得稅負(fù)債的余額=（700-620）×25%=20（萬元），在2024年出售投資時最終轉(zhuǎn)入留存收益；選項D，處置其他權(quán)益工具投資不影響當(dāng)期損益，對當(dāng)期凈利潤的影響金額為0；選項E，使得2024年末所有者權(quán)益增加的金額=處置股權(quán)確認(rèn)留存收益（740-700）+遞延所得稅負(fù)債結(jié)轉(zhuǎn)20-當(dāng)期所得稅30=30（萬元）。2024年6月5日，大山公司的賬務(wù)處理如下：
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　740
　貸：其他權(quán)益工具投資——成本　　　　620
　　　　　　　　　　　——公允價值變動　80
　　　盈余公積　　　　　　　　　　　　　4
　　　利潤分配——未分配利潤　　　　　　36
借：其他綜合收益　　　　　　　　　　　60
　　遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　20
　貸：盈余公積　　　　　　　　　　　　　8
　　　利潤分配——未分配利潤　　　　　　72
借：盈余公積　　　　　　　　　　　　　3
　　利潤分配——未分配利潤　　　　　　27
　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅　　　　　　30
【解題關(guān)鍵】與當(dāng)期及以前期間直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的當(dāng)期所得稅及遞延所得稅應(yīng)當(dāng)計入所有者權(quán)益。

【單項選擇題】

下列油類產(chǎn)品中，應(yīng)征收資源稅的是（　　）。

A．天然原油

B．汽油

C．機油

D．人造石油

【正確答案】A

【答案解析】 選項BCD：不屬于資源稅的征稅范圍。

【多項選擇題】

電子支付涉及的法律關(guān)系包括（　　）。

A．商務(wù)合同關(guān)系

B．金融服務(wù)合同關(guān)系

C．委托代理關(guān)系

D．擔(dān)保關(guān)系

E．認(rèn)證服務(wù)合同關(guān)系

分割線

【正確答案】A,B,D,E

【答案解析】選項C：委托保管關(guān)系（形成委托合同或保管合同關(guān)系）。

【單項選擇題】

某企業(yè)（一般納稅人）2024年年初擁有一原值為2000萬元的店面，當(dāng)年6月末，該企業(yè)決定將此店面出租給王某，與王某簽訂了租期為三年的租賃協(xié)議，協(xié)議約定第一年免收租金。當(dāng)?shù)厥≌?guī)定房產(chǎn)計稅余值扣除比例為30%。已知6月底該企業(yè)已將店面交付給王某，則下列關(guān)于該企業(yè)2024年涉及房產(chǎn)稅的處理正確的是（　?。?。

A．該企業(yè)無須繳納房產(chǎn)稅

B．該企業(yè)應(yīng)按當(dāng)?shù)赝惙慨a(chǎn)租金水平繳納房產(chǎn)稅

C．該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅16.8萬元

D．該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅8.4萬元

【正確答案】C

【答案解析】對于出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間的房產(chǎn)稅應(yīng)該由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值繳納。該企業(yè)2024年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2000×（1-30%）×1.2%=16.8（萬元）。

【單項選擇題】

某天然氣開采企業(yè)（增值稅一般納稅人）2025年2月在境內(nèi)從低豐度油氣田開采天然氣200萬立方米，當(dāng)月銷售給甲企業(yè)100萬立方米，不含稅銷售單價為3元/立方米；當(dāng)月銷售給乙企業(yè)80萬立方米，不含稅銷售單價為4元/立方米；剩余部分庫存待售。天然氣適用的資源稅稅率為6%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（　　）萬元。

A．37.2

B．41.4

C．29.76

D．33.12

分割線

【答案解析】C

【答案解析】從低豐度油氣田開采的天然氣，減征20%的資源稅。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=（100×3+80×4）×6%×（1-20%）=29.76（萬元）。

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