一次性收取跨年度租金，稅務(wù)如何處理？

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉凱莉2025-11-04 15:11:22

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公司是一般納稅人，有一個(gè)廠房，今年建成取得產(chǎn)權(quán)證，10月份對外一次性出租給一家企業(yè)，一次性收取租戶三年共300萬租金，當(dāng)月開具了增值稅發(fā)票。請問如何申報(bào)納稅?企業(yè)取得租金收入，一般需要繳納增值稅、企業(yè)所得稅和印花稅，具體如何繳納?一起來看

問：一次性取得的跨年度的租金收入如何繳納增值稅?

答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定：“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天?！?/span>

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā))第四十五條第(二)項(xiàng)規(guī)定：“納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。”

因此，企業(yè)一次性取得的跨年度的租金收入應(yīng)當(dāng)在取得租金收入當(dāng)月申報(bào)繳納增值稅。

問：一次性取得的跨年度的租金收入是否可以分期計(jì)算繳納企業(yè)所得稅?

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條規(guī)定：“租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)?！?/span>

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)規(guī)定：“根據(jù)《實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。出租方如為在我國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場所、且采取據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得的非居民企業(yè)，也按本條規(guī)定執(zhí)行?！?/p>

因此，企業(yè)一次性取得的跨年度的租金收入可在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

問：一次性取得的跨年度的租金收入如何繳納印花稅?

答：《中華人民共和國印花稅法》(中華人民共和國主席令第八十九號)《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“合同(指書面合同)，包括借款合同、融資租賃合同、買賣合同、承攬合同、建設(shè)工程合同、運(yùn)輸合同、技術(shù)合同、租賃合同、保管合同、倉儲(chǔ)合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同?！?/p>

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施<中華人民共和國印花稅法>等有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第14號)第一條第三款規(guī)定，印花稅按季、按年或者按次計(jì)征。應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅可以按季或者按次申報(bào)繳納，具體納稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局結(jié)合征管實(shí)際確定。

政策來源于：中國稅務(wù)報(bào)公眾號

說明：因政策不斷變化，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。