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考點13 增值稅：跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅政策?必學指數(shù)|★★★
（一）適用范圍
1.適用于：單位和個體工商戶在其機構所在地以外的縣（市、區(qū)）提供建筑服務。
2.不適用于：
（1）其他個人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務。
（2）納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務。
（二）計稅方法的適用
納稅人 | 計稅方法 |
一般納稅人 | 選擇簡易計稅方法：老項目；甲供工程；清包工 |
適用一般計稅方法 | |
小規(guī)模納稅人 | 簡易計稅方法 |
（三）預繳稅款及申報納稅規(guī)定
1.預繳稅款
差額=全部價款和價外費用-支付的分包款
提示一般計稅方法和簡易計稅方法下均是差額預繳增值稅。
納稅人 | 計稅方法 | 預征率/征收率 | 預繳稅款 |
一般納稅人 | 一般計稅方法 | 2% | 差額÷（1+9%）×2% |
簡易計稅方法 | 3% | 差額÷（1+3%）×3% （不考慮優(yōu)惠政策） | |
小規(guī)模納稅人 | 簡易計稅方法 |
2.預繳及申報納稅地點
預繳稅款：建筑服務發(fā)生地稅務機關；
申報納稅：機構所在地稅務機關。
3.具體計稅規(guī)定
計稅方法 | 計稅原則 | 預繳稅款 | 申報納稅 |
簡易計稅 | 差額預繳 差額申報 | 應預繳稅款=差額÷（1+3%）×3% | 與預繳稅款相同 應申報繳納增值稅=差額÷（1+3%）×3%-預繳稅款=0 |
一般計稅 | 差額預繳 全額申報 | 應預繳稅款=差額÷（1+9%）×2% | 應申報繳納增值稅=全額÷（1+9%）×9%-進項稅額-預繳稅款 |
（四）扣除憑證
1.從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。
2.從分包方取得的2016年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項目名稱的增值稅發(fā)票。
3.國家稅務總局規(guī)定的其他憑證。
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劉老師
2025-10-10 16:06:08 153人瀏覽
哈嘍！努力學習的小天使：
其他個人出租、銷售不動產符合條件的，可以代開增值稅專用發(fā)票。
每個努力學習的小天使都會有收獲的，加油！有幫助(7)
答案有問題？
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