其他個人跨縣市區(qū)提供建筑服務的政策

跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理 2025-07-25 15:41:56

問題來源：

考點03-跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理　大綱要求|掌握

（一）適用范圍

1.適用于：單位和個體工商戶在其機構所在地以外的縣（市、區(qū)）提供建筑服務。

2.不適用于：

（1）其他個人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務。

（2）納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務。

（二）預繳稅款——按差額計算并向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關預繳稅款

1.差額=全部價款和價外費用-支付的分包款

點撥

一般計稅和簡易計稅方法下均是差額預繳增值稅。

2.預繳及申報納稅地點

預繳稅款：建筑服務發(fā)生地稅務機關；

申報納稅：機構所在地稅務機關。

納稅人	計稅方法	預征率/征收率	預繳稅款
一般納稅人	一般計稅方法	2%	差額÷（1+9%）×2%
一般納稅人		簡易計稅方法	3%	差額÷（1+3%）×3% （不考慮優(yōu)惠政策）
小規(guī)模納稅人	簡易計稅方法		3%	差額÷（1+3%）×3% （不考慮優(yōu)惠政策）

考點總結

不同計稅方法稅務處理對比。

計稅方法	預繳稅款	申報納稅
簡易	應預繳稅款=差額÷（1+3%）×3%	與預繳稅款相同應申報繳納增值稅=差額÷（1+3%）×3%-預繳稅款=0
一般	應預繳稅款=差額÷（1+9%）×2%	應申報繳納增值稅=全額÷（1+9%）×9%-進項稅額-預繳稅款

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喬老師

2025-07-26 13:11:11 759人瀏覽

哈嘍！努力學習的小天使：

其他個人應直接在建筑服務發(fā)生地按 3% 征收率（在2027年12月31日之前，可享受小規(guī)模納稅人免稅或減按1%優(yōu)惠）申報納稅。與單位和個體工商戶跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務不同，其他個人無需向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關預繳稅款，再向機構所在地主管稅務機關申報納稅，而是直接在建筑服務發(fā)生地完成納稅申報。

每個努力學習的小天使都會有收獲的，加油！

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