某市房地產(chǎn)集團(tuán)于2025年1月發(fā)生了以下業(yè)務(wù)： （1）集團(tuán)總部取得了保本保收益型理財(cái)產(chǎn)品的投資收益106萬元；轉(zhuǎn)讓了持有的某基金產(chǎn)品，賣出價(jià)為63.6萬元,買入價(jià)為53萬元，上述金額均含稅。
（2）集團(tuán)總部采用統(tǒng)借統(tǒng)還的方式將資金2億元調(diào)撥給下屬項(xiàng)目公司，收取利息500萬元（低于金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平），向銀行支付了匯款手續(xù)費(fèi)530元，并取得了增值稅專用發(fā)票。向銀行支付了貸款利息5300萬元，取得了銀行以“融資服務(wù)費(fèi)”名目開具的增值稅專用發(fā)票。
（3）項(xiàng)目公司開發(fā)寫字樓項(xiàng)目，《建筑施工許可證》注明的開工日期為2016年6月1日。向國(guó)外某公司（境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)）支付了設(shè)計(jì)費(fèi)，合同約定不含稅金額為600萬元。向分包單位（增值稅一般納稅人）支付了施工服務(wù)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票中注明的價(jià)款為1000萬元。
（4）據(jù)相關(guān)部門預(yù)測(cè)，截至2024年12月31日，寫字樓項(xiàng)目?jī)r(jià)稅合計(jì)銷售收入為11.1億元,建筑安裝成本為5億元、設(shè)計(jì)及測(cè)繪費(fèi)成本為1億元（均不含增值稅且取得增值稅專用發(fā)票、供應(yīng)商采用一般計(jì)稅方法），向政府支付土地價(jià)款為2.22億元。項(xiàng)目總可售建筑面積為9萬平方米,已售建筑面積為4.5萬平方米。
（5）項(xiàng)目公司還開發(fā)了一住宅項(xiàng)目（與項(xiàng)目公司所在地不為同一縣），住宅項(xiàng)目采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，當(dāng)期取得預(yù)售收入價(jià)稅合計(jì)8400萬元。營(yíng)銷團(tuán)隊(duì)為了促銷隨機(jī)送出2000臺(tái)便攜式風(fēng)扇，其市場(chǎng)平均售價(jià)和實(shí)際采購價(jià)格均為5.65元/臺(tái)（含稅），購進(jìn)時(shí)取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票注明不含稅價(jià)款為1萬元。
（6）項(xiàng)目公司采購了一套會(huì)議系統(tǒng)設(shè)備，取得了增值稅專用發(fā)票。財(cái)務(wù)人員認(rèn)為設(shè)備共用于寫字樓項(xiàng)目和住宅項(xiàng)目，需要作為“當(dāng)期無法劃分的全部稅額”，按規(guī)定進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
（其他相關(guān)資料：集團(tuán)公司及項(xiàng)目公司均位于某市區(qū)，均為增值稅一般納稅人，代扣代繳手續(xù)在當(dāng)月完成并取得完稅憑證）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
（1）計(jì)算集團(tuán)總部在業(yè)務(wù)（1）中的銷項(xiàng)稅額。
（2）判斷集團(tuán)總部在業(yè)務(wù)（2）中的行為是否屬于“統(tǒng)借統(tǒng)還”，應(yīng)如何繳納增值稅？
（3）計(jì)算集團(tuán)總部在業(yè)務(wù)（2）中可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，需列示計(jì)算過程并說明理由。
（4）計(jì)算項(xiàng)目公司在業(yè)務(wù)（3）中應(yīng)代扣代繳的增值稅以及城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的金額。
（5）計(jì)算項(xiàng)目公司在業(yè)務(wù)（3）中可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
（6）完成業(yè)務(wù)（4）中截至2024年12月31日的寫字樓項(xiàng)目的增值稅稅負(fù)測(cè)算。
（7）計(jì)算項(xiàng)目公司在業(yè)務(wù)（5）中的當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及視同銷售的銷項(xiàng)稅額。
（8）計(jì)算項(xiàng)目公司在業(yè)務(wù)（5）中需要在項(xiàng)目所在地預(yù)繳的增值稅額以及在機(jī)構(gòu)所在地需要繳納的增值稅額。
（9）指出業(yè)務(wù)（6）中對(duì)于會(huì)議系統(tǒng)設(shè)備的增值稅處理方法是否正確，如錯(cuò)誤，說明應(yīng)如何處理。
【答案及解析】
（1）業(yè)務(wù)（1）的銷項(xiàng)稅額=106÷（1+6%）×6%+（63.6-53）÷（1+6%）×6%=6.6（萬元）
（2）屬于“統(tǒng)借統(tǒng)還”。
統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息，可以免征增值稅。
（3）業(yè)務(wù)（2）可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=0。
納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。即5300萬元對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息，可以免征增值稅。其所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，即匯款手續(xù)費(fèi)530元對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
（4）業(yè)務(wù)（3）應(yīng)代扣代繳的增值稅=600×6%=36（萬元）。
對(duì)境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅及附加，因此不需要扣繳城市維護(hù)建設(shè)稅及附加。
（5）業(yè)務(wù)（3）中可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1000×9%+36=126（萬元）。
（6）業(yè)務(wù)（4）銷項(xiàng)稅額=（11.1-2.22×4.5÷9）×10000÷（1+9%）×9%=91651.38×9%=8248.62（萬元）；可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（5×9%+1×6%）×10000=5100（萬元），應(yīng)納稅額=8248.62-5100=3148.62（萬元）。稅負(fù)率=3148.62/91651.38×100%=3.44%。
（7）業(yè)務(wù)（5）可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1×13%=0.13（萬元）。
業(yè)務(wù)（5）視同銷售的銷項(xiàng)稅額
=2000×5.65÷（1+13%）×13%÷10000=0.13（萬元）。
（8）業(yè)務(wù)（5）需要在項(xiàng)目所在地預(yù)繳的增值稅稅額
=8400÷（1+5%）×3%=240（萬元）。
在機(jī)構(gòu)所在地需要繳納的增值稅稅額
=0.13-0.13+8400÷（1+5%）×5%-240=160（萬元）。
（9）業(yè)務(wù)（6）對(duì)于會(huì)議系統(tǒng)設(shè)備的增值稅處理方法不正確。
應(yīng)按增值稅專用發(fā)票上注明的稅額全額抵扣。因?yàn)橘忂M(jìn)的固定資產(chǎn)兼用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，進(jìn)項(xiàng)稅額可以按照增值稅專用發(fā)票上注明的稅額全額抵扣，不需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
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