治理層、管理層的責(zé)任與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任_26年注會(huì)審計(jì)預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2025-10-29 14:01:03

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治理層、管理層的責(zé)任與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任_26年注會(huì)審計(jì)預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

治理層、管理層的責(zé)任與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

一、雙方責(zé)任

責(zé)任主體

相關(guān)責(zé)任

治理層

和管理層

1.被審計(jì)單位治理層和管理層對(duì)防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負(fù)有主要責(zé)任

2.管理層在治理層的監(jiān)督下，高度重視對(duì)舞弊的防范和遏制是非常重要的

3.治理層的監(jiān)督包括考慮管理層凌駕于控制之上或?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)告過程施加其他不當(dāng)影響的可能性

注冊(cè)會(huì)計(jì)師

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于發(fā)現(xiàn)舞弊的責(zé)任：

1.在按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證

2.由于審計(jì)的固有限制，即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證

二、相關(guān)說明

風(fēng)險(xiǎn)

方面

基本

原則

舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)大于錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)

主要

原因

1.舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實(shí)施以進(jìn)行隱瞞（如偽造證明或故意漏記交易），或者故意向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供虛假陳述

2.串通舞弊可能導(dǎo)致原本虛假的審計(jì)證據(jù)被注冊(cè)會(huì)計(jì)師誤認(rèn)為具有說服力

其他

方面

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在整個(gè)審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑，認(rèn)識(shí)到存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的可能性，而不應(yīng)受到以前對(duì)管理層、治理層正直和誠信形成的判斷的影響，并認(rèn)識(shí)到對(duì)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤有效的審計(jì)程序未必對(duì)發(fā)現(xiàn)舞弊有效

2.如果在完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，特別是串通舞弊或偽造文件或記錄導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，并不必然表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則（不一定承擔(dān)責(zé)任）

評(píng)價(jià)

標(biāo)準(zhǔn)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施了審計(jì)工作，取決于：（3方面）

1.是否根據(jù)具體情況實(shí)施了審計(jì)程序

2.是否獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

3.是否根據(jù)證據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告

知識(shí)點(diǎn)來源：第十三章對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮

● ● ●

注：以上內(nèi)容選自張敬富老師《審計(jì)》科目基礎(chǔ)班授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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