大志非才不就，大才非學(xué)不成。2026年注冊會計師考試時間暫未確定，在教材下發(fā)前的預(yù)習(xí)階段，各位考生需要針對完成預(yù)習(xí)的內(nèi)容，進行適量的習(xí)題練習(xí)，東奧準(zhǔn)備了2026年注冊會計師考試每日一練習(xí)題，一起來做題吧！

【多選】

2×24年度，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）1月1日，通過銀行轉(zhuǎn)賬2000萬元購入乙公司當(dāng)日按面值發(fā)行的債券，債券票面年利率與實際年利率相同，利息于每年末支付，甲公司將該債券分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。12月31日，該債券的公允價值為2100萬元。稅法規(guī)定，債券持有期間的公允價值變動不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；（2）對已售出商品承擔(dān)的保修義務(wù)計提預(yù)計負債400萬元并計入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除；（3）12月31日，租入一臺設(shè)備確認的使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負債均為600萬元，租賃期為3年，自2×25年1月1日開始攤銷，每季末支付租金，第1期租金于2×25年3月31日支付。稅法規(guī)定，每期支付的租金允許在支付當(dāng)期稅前扣除。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2×24年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)和負債的賬面余額均為零，甲公司滿足在財務(wù)報表中以凈額列示遞延所得稅資產(chǎn)和負債的條件。甲公司預(yù)計未來能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司2×24年度與所得稅相關(guān)的確認、計量和列報的表述中，錯誤的有（　?。?/p>

 A．減少遞延所得稅費用100萬元

 B．確認遞延所得稅資產(chǎn)100萬元

 C．確認遞延所得稅負債150萬元

 D．年末資產(chǎn)負債表中列示的遞延所得稅資產(chǎn)為75萬元

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【正確答案】 B,C

【答案解析】 甲公司與所得稅相關(guān)會計處理如下：

借：其他綜合收益　　　　　　 　　　25

　　　　　　 　?。郏?100-2000）×25%］

　貸：遞延所得稅負債　　　　 　　　　25

借：遞延所得稅資產(chǎn)　　 100（400×25%）

　貸：所得稅費用　　　　　　　　　　100

借：遞延所得稅資產(chǎn)　　 150（600×25%）

　貸：遞延所得稅負債　 　150（600×25%）

綜上，減少遞延所得稅費用100萬元，選項A正確；確認遞延所得稅資產(chǎn)=100+150=250（萬元），選項B錯誤；確認遞延所得稅負債=25+150=175（萬元），選項C錯誤；甲公司滿足在財務(wù)報表中以凈額列示遞延所得稅資產(chǎn)和負債的條件，年末資產(chǎn)負債表中列示的遞延所得稅資產(chǎn)=250-175=75（萬元），選項D正確。

【多選】

下列有關(guān)注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)審計的責(zé)任的說法中，正確的有(　　)。

 A．注冊會計師有責(zé)任就管理層在編制和列報財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

 B．如果適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)不要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估，注冊會計師沒有責(zé)任對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性作出評估

 C．除詢問管理層外，注冊會計師沒有責(zé)任實施其他任何審計程序，以識別超出管理層評估期間并可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況

 D．注冊會計師未在審計報告中提及持續(xù)經(jīng)營的不確定性，不能被視為對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的保證

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【正確答案】 A,C,D

【答案解析】 選項B錯誤，即使編制財務(wù)報表時采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)沒有明確要求管理管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估，注冊會計師仍有責(zé)任就管理層在編制和列報財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并就被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論。

【單選】

某企業(yè)從國外進口一臺機器設(shè)備，國外買價折合人民幣90萬元，運抵我國入關(guān)前支付的運費折合人民幣3.8萬元，保險費折合人民幣4.6萬元。入關(guān)后運抵企業(yè)所在地，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票注明運費1萬元、稅額0.09萬元。該企業(yè)應(yīng)繳納進口關(guān)稅（　?。┤f元。（關(guān)稅稅率為10%）

 A．9

 B．9.38

 C．9.84

 D．9.94

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【正確答案】 C

【答案解析】 進口貨物的計稅價格不包括進口后的運費，但包括運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸費、保險費。該企業(yè)應(yīng)繳納進口關(guān)稅=關(guān)稅計稅價格×關(guān)稅稅率=（90+3.8+4.6）×10%=9.84（萬元）。

【多選】

根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，上市公司股東會的下列決議事項中，應(yīng)當(dāng)經(jīng)出席會議的股東所持表決權(quán)的2/3以上通過的有（　　）。

 A．修改公司章程

 B．增加或者減少注冊資本

 C．變更公司形式

 D．上市公司在1年內(nèi)購買、出售重大資產(chǎn)或者向他人提供擔(dān)保的金額超過公司資產(chǎn)總額的30％

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【正確答案】 A,B,C,D

【答案解析】 （1）選項ABC：股東會作出特別事項決議，諸如：修改公司章程、增加或者減少注冊資本的決議，以及公司合并、分立、解散或者變更公司形式的決議，應(yīng)當(dāng)經(jīng)出席會議的股東所持表決權(quán)的2/3以上通過。（2）選項D：上市公司在一年內(nèi)購買、出售重大資產(chǎn)或者向他人提供擔(dān)保的金額超過公司資產(chǎn)總額30%的，應(yīng)當(dāng)由股東會作出決議，并經(jīng)出席會議的股東所持表決權(quán)的2/3以上通過。

【多選】

可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)在企業(yè)中體現(xiàn)的就是ESG理念，下列選項中屬于該理念所強調(diào)的內(nèi)容的有（　　）。

 A．注重生態(tài)環(huán)境保護

 B．履行社會責(zé)任

 C．加強內(nèi)部控制

 D．提高治理水平

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【正確答案】 A,B,D

【答案解析】 （2025年教材新增）可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)在企業(yè)中體現(xiàn)的就是ESG理念。ESG是英文environmental（環(huán)境）、social（社會）和governance（治理）的縮寫，該理念強調(diào)企業(yè)要注重生態(tài)環(huán)境保護、履行社會責(zé)任、提高治理水平。選項C錯誤。

【單選】

悅達科技公司近期組織內(nèi)部控制評價部門開展內(nèi)部控制評價的具體組織實施工作。該公司采取對員工進行單獨訪談以獲取有關(guān)信息，并找有關(guān)人員談話，調(diào)查了解內(nèi)部控制制度的方法，充分收集內(nèi)部控制設(shè)計和運行是否有效的證據(jù)。悅達科技公司采用的評價方法是（　　）。

 A．調(diào)查問卷法

 B．個別訪談法

 C．重新執(zhí)行法

 D．比較分析法

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【正確答案】 B

【答案解析】 個別訪談法是指企業(yè)根據(jù)檢查評價需要，對被檢查單位員工進行單獨訪談，以獲取有關(guān)信息。通過找有關(guān)人員談話，可以調(diào)查了解內(nèi)部控制制度，還可以針對可疑賬項或異常情況等向有關(guān)人員提出詢問。因此，選項B正確。

▏更多備考資料：

以上的2025年注冊會計師考試每日一練習(xí)題，希望大家堅持每天練習(xí)，東奧預(yù)祝各位考生能夠順利通過注冊會計師考試。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團隊

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