人生從不曾辜負努力之人，那些走過的彎路、踏錯的行程、揮灑的汗水以及留下的傷痕，最終都鑄就了最終的你。2026考季注冊會計師考試預(yù)習(xí)備考現(xiàn)已啟幕，接下來，就讓我們一同探索今日的考題，開始每日一練打卡吧！

【單選】

2×24年1月1日，甲公司支付3000萬元購入乙公司40%的股權(quán)，對乙公司具有重大影響，當(dāng)日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為8000萬元（與賬面價值相等）。甲公司計劃于2×25年出售其所持乙公司全部股權(quán)。2×24年6月30日甲公司將其生產(chǎn)的一臺設(shè)備銷售給乙公司，賬面價值為400萬元，售價為550萬元。乙公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)核算，預(yù)計使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2×24年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，其持有的一項其他債權(quán)投資公允價值上升300萬元，甲公司實現(xiàn)利潤總額2000萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)等于初始投資成本。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，2×24年度甲公司應(yīng)當(dāng)確認所得稅費用（　?。┤f元。

 A．500

 B．410.13

 C．522.51

 D．112.38

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【正確答案】 A

【答案解析】 乙公司調(diào)整后的凈利潤=500-［（550-400）-（550-400）/5×6/12］×（1-25%）=398.75（萬元）。2×24年12月31日長期股權(quán)投資的賬面價值=8000×40%+398.75×40%+300×（1-25%）×40%=3449.5（萬元）。

方法一：由于甲公司計劃近期出售其所持乙公司全部股權(quán)，應(yīng)當(dāng)就長期股權(quán)投資的應(yīng)納稅暫時性差異449.5萬元（3449.5-3000）確認遞延所得稅負債112.375萬元（449.5×25%），其中22.5萬元［300×（1-25%）×40%×25%］計入其他綜合收益，89.875萬元（112.375-22.5）計入所得稅費用。2×24年度甲公司應(yīng)確認所得稅費用=410.125+89.875=500（萬元）。

方法二：由于本題不存在永久性差異和不確認遞延所得稅的暫時性差異且稅率不變，2×24年度甲公司應(yīng)確認所得稅費用=2000×25%=500（萬元）。

【解題攻略】若不存在永久性差異、不確認遞延所得稅的暫時性差異且稅率不變，所得稅費用=利潤總額×適用稅率。

【單選】

下列有關(guān)注冊會計師作出區(qū)間估計以評價管理層的點估計的說法中，錯誤的是（　?。?。

 A．注冊會計師作出區(qū)間估計時可以使用與管理層不同的假設(shè)

 B．注冊會計師作出的區(qū)間估計需要包括所有可能的結(jié)果

 C．注冊會計師作出區(qū)間估計可以使用管理層的模型

 D．注冊會計師可以僅針對會計估計的一部分作出區(qū)間估計

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【正確答案】 B

【答案解析】 選項B錯誤，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定區(qū)間估計范圍內(nèi)的金額均是合理的。

【多選】

海關(guān)在采用計算價格估價方法確定進口貨物的關(guān)稅計稅價格時，下列各項應(yīng)計入計稅價格的有（??）。（2022年）

 A．生產(chǎn)該貨物所使用的料件成本

 B．生產(chǎn)該貨物的加工費用

 C．運抵境內(nèi)輸入地點起卸前的保險費

 D．運抵境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸費

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【正確答案】 A,B,C,D

【多選】

A有限責(zé)任公司擬增加注冊資本，公司4名股東對股東的增資優(yōu)先認繳權(quán)分別提出了下列看法，其中不符合公司法律制度規(guī)定的有（　　）。

 A．股東甲提出，由于公司全體股東沒有對股東的增資優(yōu)先認繳權(quán)作出約定，各股東應(yīng)按認繳的出資比例行使優(yōu)先認繳權(quán)

 B．股東乙提出，擬將其增資優(yōu)先認繳權(quán)轉(zhuǎn)讓給其同學(xué)戊

 C．股東丙提出，如果乙放棄行使增資優(yōu)先認繳權(quán)，其放棄的認繳份額應(yīng)當(dāng)由甲、丙、丁三名股東按各自出資比例認繳

 D．股東丁提出，擬將其增資優(yōu)先認繳權(quán)轉(zhuǎn)讓給甲

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【正確答案】 A,C

【答案解析】 （1）選項A：全體股東可以約定不按出資比例優(yōu)先認繳出資，但沒有約定的情況下，股東按“實繳”的出資比例認繳出資；（2）選項BD：增資優(yōu)先認繳權(quán)可以在公司原股東之間任意轉(zhuǎn)讓，但不得任意轉(zhuǎn)讓給股東以外的人。原股東如向股東以外的人轉(zhuǎn)讓其優(yōu)先認繳權(quán)，則應(yīng)準(zhǔn)用股權(quán)對外轉(zhuǎn)讓規(guī)則，其他股東享有優(yōu)先購買權(quán)；（3）選項C：股東可以放棄行使自己的增資優(yōu)先認繳權(quán)，但其放棄的認繳份額并不當(dāng)然成為其他股東行使增資優(yōu)先認繳權(quán)的對象。

【單選】

甲公司提供設(shè)備出租服務(wù)，可采用兩種現(xiàn)值相等的租金收取方式。方案一是在5年內(nèi)分5期支付，每年末付款15萬元；方案二是在5年內(nèi)分10期等額支付，每半年末支付一次。假設(shè)有效年利率為10.25%，下列各項中，最接近方案二租金的是每半年（　?。┤f元。

 A．6.7

 B．6.9

 C．7.1

 D．7.3

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【正確答案】 D

【答案解析】

【多選】

下列各項中，關(guān)于風(fēng)險要素的表述正確的有（　?。?/p>

 A．風(fēng)險由風(fēng)險因素、風(fēng)險事件和風(fēng)險后果3個要素構(gòu)成

 B．風(fēng)險因素是風(fēng)險事件發(fā)生的潛在原因，是造成風(fēng)險后果的直接原因

 C．在風(fēng)險管理中，損失是指非故意的、非預(yù)期的、非計劃的經(jīng)濟價值的減少

 D．從損失造成的影響來說，直接損失大于間接損失

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【正確答案】A,C

【答案解析】選項A、C表述正確。選項B錯在風(fēng)險因素是造成風(fēng)險后果的內(nèi)在或間接原因；選項D錯在間接損失有時會大于直接損失。

▏更多備考資料：

以上的2025年注冊會計師考試每日一練習(xí)題，希望大家堅持每天練習(xí)，東奧預(yù)祝各位考生能夠順利通過注冊會計師考試。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團隊

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