注冊會計師考試需憑自身實力通關(guān)，而實力絕非靠僥幸可得，唯有不懈奮斗方能鑄就。為助力各位考生順利備考，東奧會計在線特精心籌備注會各科每日一練。每日堅持練習，積少成多，定能讓大家在備考之路上穩(wěn)步前行，收獲理想成績！

【單選】

2×24年1月1日，甲公司支付3 000萬元購入乙公司40%的股權(quán)，對乙公司具有重大影響，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為8 000萬元（與賬面價值相等）。甲公司擬長期持有乙公司股權(quán)［單8］。2×24年6月30日甲公司將其生產(chǎn)的一臺設備銷售給乙公司，賬面價值為400萬元，售價為550萬元。乙公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)核算，預計使用壽命為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2×24年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，其持有的一項其他債權(quán)投資公允價值上升300萬元，甲公司實現(xiàn)利潤總額2 000萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的計稅基礎等于初始投資成本。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%，不考慮其他因素，下列表述正確的是（　?。?。

 A．2×24年12月31日長期股權(quán)投資的賬面價值為3 463萬元

 B．2×24年12月31日長期股權(quán)投資的計稅基礎為3 200萬元

 C．2×24年12月31日甲公司應確認遞延所得稅負債115.75萬元

 D．2×24年12月31日甲公司應確認應交所得稅410.125萬元

▼  ▼  ▼  ▼  ▼

【正確答案】 D

【答案解析】 選項A，乙公司調(diào)整后的凈利潤=500-［（550-400）-（550-400）/5×6/12］×（1-25%）=398.75（萬元）。2×24年12月31日長期股權(quán)投資的賬面價值=8 000×40%+398.75×40%+300×（1-25%）×40%=3 449.5（萬元）。選項B，長期股權(quán)投資的初始投資成本為3 000萬元，入賬價值為3 200萬元（8 000×40%），2×24年12月31日長期股權(quán)投資的計稅基礎為3 000萬元。選項C，由于甲公司擬長期持有對乙公司的投資，不應確認遞延所得稅。選項D，2×24年12月31日甲公司應確認應交所得稅=［2 000-（3 200-3 000）-398.75×40%］×25%=410.125（萬元）。

【單選】

在執(zhí)行首次審計業(yè)務時，下列各項審計程序中，通常無法為期初余額提供審計證據(jù)的是（　?。?。（2021年）

 A．對本期發(fā)生額和期末余額實施實質(zhì)性程序

 B．檢查上期期末余額是否已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期

 C．查閱前任注冊會計師的審計工作底稿

 D．閱讀被審計單位最近期間的財務報表

▼  ▼  ▼  ▼  ▼

【正確答案】 D

【答案解析】 選項D錯誤，僅閱讀被審計單位最近期間的財務報表，無法為期初余額提供審計證據(jù)。

【多選】

符合條件的為進口貨物融資產(chǎn)生的利息費用不計入計稅價格，該利息費用需要同時符合的條件包括（　?。?。

 A．利息費用是買方為購買進口貨物而融資所產(chǎn)生的

 B．有書面融資協(xié)議的

 C．利息費用單獨列明的

 D．利息費用收取方只能是金融機構(gòu)

▼  ▼  ▼  ▼  ▼

【正確答案】 A,B,C

【答案解析】 同時符合下列條件的利息費用不計入計稅價格：利息費用是買方為購買進口貨物而融資所產(chǎn)生的；有書面融資協(xié)議的；利息費用單獨列明的；納稅義務人可以證明有關(guān)利率不高于在融資當時當?shù)卮祟惤灰淄ǔ斁哂械睦仕?，且沒有融資安排的相同或者類似進口貨物的價格與進口貨物的實付、應付價格非常接近的。

【多選】

根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于公司清算的表述中，正確的有（　　）。

 A．清算組應當自成立之日起10日內(nèi)通知債權(quán)人，并于60日內(nèi)在報紙上或者國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)公告

 B．債權(quán)人應當自接到通知之日起30日內(nèi)，未接到通知的自公告之日起45日內(nèi)，向清算組申報其債權(quán)

 C．清算組在清理公司財產(chǎn)、編制資產(chǎn)負債表和財產(chǎn)清單后，應當制訂清算方案，并報董事會確認

 D．公司清算結(jié)束后，清算組應當制作清算報告，報董事會確認，并報送公司登記機關(guān)，申請注銷公司登記

▼  ▼  ▼  ▼  ▼

【正確答案】 A,B

【答案解析】 （1）選項C：清算組在清理公司財產(chǎn)、編制資產(chǎn)負債表和財產(chǎn)清單后，應當制訂清算方案，并報股東會或者人民法院確認；（2）選項D：公司清算結(jié)束后，清算組應當制作清算報告，報股東會或者人民法院確認，并報送公司登記機關(guān)，申請注銷公司登記。

【單選】

下列關(guān)于有限合伙企業(yè)與公司制企業(yè)共同點的說法中，正確的是（　　）。（2021年卷Ⅰ）

 A．都是獨立法人

 B．都需要繳納企業(yè)所得稅

 C．都需要兩個或兩個以上出資人

 D．都可以有法人作為企業(yè)的出資人

▼  ▼  ▼  ▼  ▼

【正確答案】 D

【答案解析】 合伙企業(yè)本身不是獨立法人；而公司制企業(yè)是獨立法人，出資人既可以是自然人也可以是法人。所以選項A錯誤、選項D正確。合伙企業(yè)本身不繳納企業(yè)所得稅，合伙人分得利潤后各自繳納所得稅；公司制企業(yè)需要繳納企業(yè)所得稅。所以選項B錯誤。公司制企業(yè)分為有限責任公司和股份有限公司，有限責任公司的股東人數(shù)可以為1人或50人以下，所以選項C錯誤。

【多選】

環(huán)科公司是一家全球化工物流裝備制造商和全生命周期服務商。公司制定了完備的安全生產(chǎn)管理計劃與方案，建立了以安全生產(chǎn)目標責任制為核心的安全生產(chǎn)規(guī)章制度體系和考核體系。公司總經(jīng)理是安全生產(chǎn)的第一責任人，對公司安全生產(chǎn)負全面責任。公司制定了《安全風險（危險源）辨識、評估及分級監(jiān)控程序》，派專人對公司安全風險（危險源）辨識與管控范圍覆蓋區(qū)域及重要危險源的管控措施進行明確和指導，并依據(jù)檢查和改進情況進行持續(xù)優(yōu)化。本案例中，體現(xiàn)了該公司的風險管理職能有（??）。

 A．計劃職能

 B．組織職能

 C．指導職能

 D．控制職能

▼  ▼  ▼  ▼  ▼

【正確答案】 A,B,C,D

【答案解析】 “公司制定了完備的安全生產(chǎn)管理計劃與方案，建立了以安全生產(chǎn)目標責任制為核心的安全生產(chǎn)規(guī)章制度體系和考核體系”體現(xiàn)了風險管理的計劃職能；“公司總經(jīng)理是安全生產(chǎn)的第一責任人，對公司安全生產(chǎn)負全面責任”體現(xiàn)了風險管理的組織職能；“派專人對公司安全風險（危險源）辨識與管控范圍覆蓋區(qū)域及重要危險源的管控措施進行明確和指導”體現(xiàn)了風險管理的指導職能；“依據(jù)檢查和改進情況進行持續(xù)優(yōu)化”體現(xiàn)了風險管理的控制職能。因此，選項A、B、C、D均正確。

▏更多備考資料：

以上的2025年注冊會計師考試每日一練習題，希望大家堅持每天練習，東奧預祝各位考生能夠順利通過注冊會計師考試。

注：以上習題內(nèi)容出自東奧教研團隊

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）