2025年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總10.21

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆2025-10-21 09:10:08

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在稅務(wù)師考試備考的習(xí)題練習(xí)匯總，不僅要總結(jié)解題的方法和技巧，還要分析自己在解題過程中出現(xiàn)的錯誤和不足。東奧會計在線整理了稅務(wù)師各個科目每日一練練習(xí)題，同學(xué)們快來打卡練習(xí)吧！

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2025年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總10.21

【單項選擇題】

甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2021年12月20日購入一項不需要安裝的固定資產(chǎn)，成本為500萬元，該項固定資產(chǎn)的使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。稅法規(guī)定，該項固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計折舊年限為8年，預(yù)計凈殘值為零。則下列表述中，正確的是（　?。?。

A．因該項固定資產(chǎn)2023年末的遞延所得稅負(fù)債余額為29.69萬元

B．因該項固定資產(chǎn)2023年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為18.75萬元

C．因該項固定資產(chǎn)2022年末的遞延所得稅負(fù)債余額為10.94萬元

D．因該項固定資產(chǎn)2022年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為18.75萬元

【正確答案】A

【答案解析】2022年年末該項固定資產(chǎn)的賬面價值=500－500/10=450（萬元），計稅基礎(chǔ)=500－500×2/8=375（萬元），產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，2022年年末遞延所得稅負(fù)債的余額=75×25%=18.75（萬元），選項CD錯誤；2023年年末該項固定資產(chǎn)的賬面價值=500－500/10×2=400（萬元），其計稅基礎(chǔ)=（500－500×2/8－（500－500×2/8）×2/8=281.25（萬元），固定資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，2023年年末遞延所得稅負(fù)債余額=（400－281.25）×25%=29.69（萬元）。2023年末應(yīng)增加遞延所得稅負(fù)債的金額=29.69－18.75=10.94（萬元）。選項A正確，選項B錯誤。

【多項選擇題】

居民個人發(fā)生的公益性捐贈支出，在如下所得項目扣除時，可以選擇在預(yù)扣預(yù)繳時扣除，也可以選擇在年度匯算清繳時扣除的有（　?。?。

A．稿酬所得

B．經(jīng)營所得

C．工資薪金所得

D．勞務(wù)報酬所得

E．特許權(quán)使用費所得

【正確答案】B,C

【答案解析】選項ADE：居民個人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得的，預(yù)扣預(yù)繳時不扣除公益捐贈支出，統(tǒng)一在匯算清繳時扣除。選項BC：在工資薪金所得、經(jīng)營所得中扣除公益捐贈支出的，可以選擇在預(yù)繳稅款時扣除，也可以選擇在匯算清繳時扣除。

【多項選擇題】

下列關(guān)于免證事實的表述中，正確的有（　　）。

A．自然規(guī)律以及定理、定律，屬于免證事實

B．根據(jù)法律規(guī)定推定的事實，不屬于免證事實

C．當(dāng)事人在訴訟中自認(rèn)的事實，不屬于免證事實

D．根據(jù)日常生活經(jīng)驗法則推定出的另一事實，屬于免證事實

E．習(xí)慣，不屬于免證事實

分割線

【正確答案】A,E

【答案解析】（1）選項B：屬于免證事實。
（2）選項C：在訴訟過程中，一方當(dāng)事人陳述的于己不利的事實，或者對于己不利的事實明確表示承認(rèn)的，另一方當(dāng)事人無須舉證證明。
（3）選項D：根據(jù)已知的事實和日常生活經(jīng)驗法則推定出的另一事實，屬于免證事實，但當(dāng)事人有相反證據(jù)足以反駁的除外。

【單項選擇題】

在匯總計算境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額時，如果企業(yè)當(dāng)期境內(nèi)所得盈利額與境外虧損額加總后和為負(fù)數(shù)，則以境外分支機(jī)構(gòu)的虧損額超過企業(yè)盈利額部分為實際虧損額，它的彌補(bǔ)期限是（　?。┠?。

A．5

B．10

C．8

D．15

【正確答案】A

【答案解析】在匯總計算境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額時，如果企業(yè)當(dāng)期境內(nèi)所得盈利額與境外虧損額加總后和為負(fù)數(shù)，則以境外分支機(jī)構(gòu)的虧損額超過企業(yè)盈利額部分為實際虧損額，它的彌補(bǔ)期限是5年。
【以題帶點】
（1）“分國不分項”：不得抵減他國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額。
（2）“不分國不分項”：可以抵減他國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額。
（3）實際虧損：彌補(bǔ)期5年。
（4）非實際虧損：無限期彌補(bǔ)。

【單項選擇題】

某市區(qū)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，當(dāng)期銷售貨物實際向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅20萬元、消費稅15萬元；進(jìn)口貨物繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅2萬元。該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（　?。┤f元。

A．2.45

B．2.59

C．1.75

D．2.31

分割線

【答案解析】A

【答案解析】城建稅“進(jìn)口不征”；應(yīng)納稅額=（實際繳納的增值稅+實際繳納的消費稅）×適用的稅率=（20+15）×7%=2.45（萬元）。

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