會計面試高頻：預(yù)收款項業(yè)務(wù)12道專業(yè)題（附考察核心）
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職場陪伴預(yù)收款項是 “權(quán)責(zé)發(fā)生制” 的核心應(yīng)用場景，也是會計面試特殊業(yè)務(wù)的必考點 —— 重點考察你對 “收入確認(rèn)時點”“科目運用”“稅務(wù)處理” 的掌握。以下補充 12 道高頻專業(yè)題，覆蓋不同行業(yè)、特殊情形，幫你全面應(yīng)對面試。
一、基礎(chǔ)核算類(考察科目與分錄準(zhǔn)確性)
甲公司為增值稅一般納稅人，10 月收到客戶購買 A 產(chǎn)品的預(yù)付款 11.3 萬元(含稅，稅率 13%)，商品尚未發(fā)出，編制收到預(yù)付款的會計分錄。
沿用第 1 題，11 月甲公司按約定發(fā)出 A 產(chǎn)品，滿足收入確認(rèn)條件，此時應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入金額是多少?編制確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)收款項的分錄。
小規(guī)模納稅人乙公司預(yù)收客戶貨款 3.09 萬元(含稅，征收率 3%)，收到款項時和發(fā)出商品確認(rèn)收入時，分錄分別是什么?
丙公司預(yù)收客戶定金 2 萬元，約定若客戶違約，定金不予退還。收到定金時應(yīng)計入 “合同負(fù)債” 還是 “其他應(yīng)付款”?為什么?
二、跨期與分?jǐn)傤?考察權(quán)責(zé)發(fā)生制落地)
丁公司是培訓(xùn)機構(gòu)，12 月預(yù)收學(xué)員次年 1-3 月的培訓(xùn)費 9 萬元，該筆款項能計入 12 月的收入嗎?若不能，用什么科目核算?次年 1 月應(yīng)確認(rèn)多少收入?分錄怎么編?
電商公司 11 月預(yù)售冬季服裝，收到預(yù)付款 50 萬元，12 月發(fā)運部分商品(對應(yīng)預(yù)付款 30 萬元)，次年 1 月發(fā)運剩余商品(對應(yīng)預(yù)付款 20 萬元)。請問 11 月、12 月、次年 1 月分別確認(rèn)多少收入?
物業(yè)公司一次性收取業(yè)主全年物業(yè)費 14.4 萬元(含稅，稅率 6%)，收到款項時和每月確認(rèn)收入時的分錄分別是什么?每月應(yīng)確認(rèn)的不含稅收入金額是多少?
三、特殊情形類(考察業(yè)務(wù)判斷與風(fēng)險規(guī)避)
戊公司預(yù)收客戶貨款后，因市場原材料漲價，無法按原合同價格供貨，與客戶協(xié)商后客戶同意加價 5 萬元，戊公司補收 5 萬元并發(fā)出商品。此時確認(rèn)收入的總金額是多少?補收款項的分錄怎么編?
己公司預(yù)收客戶貨款 30 萬元，后因客戶取消訂單，按合同約定沒收 10 萬元定金，剩余 20 萬元退還客戶。編制 “沒收定金” 和 “退還剩余款項” 的會計分錄，沒收的定金應(yīng)計入什么科目?
庚公司為客戶定制專用設(shè)備，預(yù)收 50% 貨款(20 萬元)，設(shè)備生產(chǎn)周期為 3 個月，生產(chǎn)期間發(fā)生成本 15 萬元。在設(shè)備未完工交付前，能確認(rèn)收入嗎?生產(chǎn)期間發(fā)生的成本應(yīng)計入什么科目?
房地產(chǎn)公司預(yù)售商品房，收到客戶預(yù)付款 100 萬元(不含稅)，增值稅稅率 9%，收到款項時需要計算繳納增值稅嗎?分錄中是否需要體現(xiàn) “應(yīng)交稅費”?為什么?
辛公司預(yù)收款項時開具了增值稅專用發(fā)票(稅額 1.3 萬元)，但商品尚未發(fā)出，此時應(yīng)確認(rèn) “銷項稅額” 嗎?編制開票時的分錄，后續(xù)發(fā)出商品確認(rèn)收入時，還需要再次計提銷項稅額嗎?
核心考察點總結(jié)
收入確認(rèn)時點：是否明確 “商品交付 / 服務(wù)提供” 是收入確認(rèn)的核心，而非 “收到款項”;
科目區(qū)分：能否準(zhǔn)確使用 “合同負(fù)債”(新準(zhǔn)則)/“預(yù)收賬款”，區(qū)分與 “其他應(yīng)付款” 的差異;
稅務(wù)處理：是否清楚 “預(yù)收款項是否需預(yù)繳增值稅”(如房地產(chǎn)行業(yè)需預(yù)繳)、“開票時是否計提銷項稅額”;
跨期分?jǐn)偅耗芊癜词芤嫫诤侠矸謹(jǐn)傤A(yù)收款項，準(zhǔn)確計算各期應(yīng)確認(rèn)的收入金額。
應(yīng)答這類題目時，先明確 “是否滿足收入確認(rèn)條件”，再按 “收到款項→確認(rèn)收入→后續(xù)調(diào)整” 的邏輯編制分錄，始終緊扣 “權(quán)責(zé)發(fā)生制” 原則，就能精準(zhǔn)踩分。
說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
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