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計(jì)稅基礎(chǔ)=210×5=1050，這個不理解？

資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) 2024-07-23 21:40:20

問題來源：

例題·多選題

　2×20年1月1日，甲公司開始自行研發(fā)一項(xiàng)用于生產(chǎn)P產(chǎn)品的新技術(shù)，研究階段的支出為400萬元，開發(fā)階段滿足資本化條件的支出為600萬元。2×20年7月1日，該新技術(shù)研發(fā)成功并立即用于P產(chǎn)品的生產(chǎn)。該新技術(shù)的預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)殘值為零，采用直線法進(jìn)行攤銷。根據(jù)稅法規(guī)定，該新技術(shù)在其預(yù)計(jì)使用年限5年內(nèi)每年準(zhǔn)予在稅前扣除的攤銷費(fèi)用為210萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司2×20年7月1日與該新技術(shù)有關(guān)的下列各項(xiàng)會計(jì)處理表述中，正確的有（　?。＃?021年）

A.該新技術(shù)的入賬金額為1000萬元

B.該新技術(shù)的可抵扣暫時(shí)性差異為450萬元

C.應(yīng)確認(rèn)與該新技術(shù)有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)112.5萬元

D.該新技術(shù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為1050萬元

【答案】BD

【解析】該項(xiàng)新技術(shù)的入賬價(jià)值為600萬元，選項(xiàng)A不正確；2×20年7月1日新技術(shù)的賬面價(jià)值為600萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=210×5=1050（萬元），資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)大于賬面價(jià)值，形成可抵扣暫時(shí)性差異450萬元，選項(xiàng)B和D正確；由于新技術(shù)的確認(rèn)不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易，同時(shí)在確認(rèn)時(shí)既不影響會計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，按照所得稅會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，不確認(rèn)該暫時(shí)性差異的所得稅影響，選項(xiàng)C不正確。

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蘭老師

2024-07-23 21:58:43 558人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

【答】資產(chǎn)的賬面價(jià)值是以后攤銷計(jì)入費(fèi)用的金額，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是未來可以計(jì)入費(fèi)用從而抵扣的金額，5年期間每年可以抵扣210，那么計(jì)稅基礎(chǔ)就是1050。簡單來說，就是稅法認(rèn)為這項(xiàng)技術(shù)的價(jià)值是1050萬元，并按這個價(jià)值來計(jì)算每年的攤銷費(fèi)用。

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

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