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有稅為何借方?jīng)]有進(jìn)項稅科目？

為何借方?jīng)]有進(jìn)項稅科目

固定資產(chǎn)的后續(xù)支出固定資產(chǎn)折舊 2023-05-27 18:46:01

問題來源：

甲公司為增值稅一般納稅人，2×21年至2×24年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：
（1）2×21年12月1日，甲公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價款為3000萬元，增值稅稅額為390萬元，款項均以銀行存款支付，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。
（2）2×21年12月1日，甲公司開始以自營方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實際成本為20萬元，材料購進(jìn)時的增值稅稅額為2.6萬元，該原材料未計提存貨跌價準(zhǔn)備，發(fā)生安裝工人工資50萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。
（3）2×21年12月20日，甲公司對外銷售試運(yùn)行期間的產(chǎn)品，成本為8萬元，收到款項11.3萬元并存入銀行，其中增值稅額為1.3萬元。
（4）2×21年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為70萬元，采用年限平均法計提折舊。
（5）2×22年12月31日，甲公司在對該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。甲公司預(yù)計該生產(chǎn)線未來4年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為2400萬元；該生產(chǎn)線的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額為2380萬元。甲公司對該生產(chǎn)線計提減值準(zhǔn)備后，該生產(chǎn)線的預(yù)計尚可使用年限為4年，預(yù)計凈殘值為40萬元，仍采用年限平均法計提折舊。
（6）2×23年6月30日，甲公司采用出包方式對該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進(jìn)行改良。在改良過程中，甲公司發(fā)生職工薪酬75萬元，另以銀行存款支付工程總價款82萬元。
（7）2×23年8月20日，改良工程完工驗收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計尚可使用年限為6年，預(yù)計凈殘值為30萬元，采用年限平均法計提折舊。2×23年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。
（8）2×24年6月30日，甲公司將上述生產(chǎn)線對外出售，售價為2000萬元，增值稅稅額為260萬元，收到款項存入銀行。
假定不考慮其他因素。
要求：
（1）編制2×21年12月1日購入該生產(chǎn)線的會計分錄。
借：在建工程　　　　　　　　　　　　3000
　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 390
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　3390
（2）編制2×21年12月與安裝該生產(chǎn)線相關(guān)的會計分錄。
借：在建工程　　　　　　　　　　　　　70
　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　20
　　　應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　50
（3）編制2×21年12月20日甲公司對外銷售試運(yùn)行產(chǎn)品的會計分錄。
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　11.3
　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　10
　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1.3
借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　 　　　8
　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　 　　8
（4）編制2×21年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時的會計分錄。
借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　3070
　貸：在建工程　　　　　　　　　　　　3070
（5）計算2×22年度該生產(chǎn)線計提的折舊額。
2×22年度該生產(chǎn)線應(yīng)計提折舊額=（3070-70）/5=600（萬元）。
（6）計算2×22年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會計分錄。
2×22年12月31日該生產(chǎn)線的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2400萬元，而公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額為2380萬元，所以，該生產(chǎn)線可收回金額為二者較高者即2400萬元；該生產(chǎn)線計提減值準(zhǔn)備前的賬面價值=3070-600=2470（萬元），高于可收回金額，故應(yīng)計提減值準(zhǔn)備金額=2470-2400=70（萬元）。
借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　70
　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　70
（7）編制2×23年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時的會計分錄。
2×23年6月30日改良前累計計提的折舊額=600+（2400-40）/4×6/12=895（萬元）。
借：在建工程　　　　　　　　　　　　2105
　　累計折舊　　　　　　　 　　　　　895
　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　70
　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　3070
（8）計算2×23年8月20日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本及2×23年度該生產(chǎn)線改良后應(yīng)計提的折舊額。
改良后該生產(chǎn)線成本=2105+75+82=2262（萬元）。
2×23年度該生產(chǎn)線改良后應(yīng)計提折舊額=（2262-30）/6×4/12=124（萬元）。
（9）編制2×24年6月30日甲公司出售生產(chǎn)線的會計分錄。（答案中涉及“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的，需寫出其相應(yīng)的明細(xì)科目及專欄名稱）
出售時固定資產(chǎn)原價為2262萬元，累計折舊=124+（2262-30）/6×6/12=310（萬元）。
借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　1952
　　累計折舊　　　　　　 　　　　　　310
　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　2262
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　2260
　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　2000
　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 260
借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　48
　貸：資產(chǎn)處置損益　　　　　　　　　　　48
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陳老師

2023-05-28 13:14:01 2153人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　70
　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　20------你說的是這個事項， 購入材料計入進(jìn)項稅了，工程是應(yīng)稅項目，材料進(jìn)項稅可以抵扣，就不用調(diào)整進(jìn)項稅金額，只是成本價記工程核算。 
　　　應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　50


每天努力，就會看到不一樣的自己，加油！
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