問題來源：
（2）計算甲公司2×18年應確認的投資收益，并編制2×18年年末甲公司調整對乙公司長期股權投資賬面價值的相關會計分錄；
（1）對于投資時點評估增值的存貨，被投資單位對外出售時，是按照存貨賬面價值結轉成本，但是在投資方角度，應該按照公允價值結轉成本，所以被投資單位成本結轉少了，利潤多了，要按照存貨對外出售比例調減凈利潤。本題中，乙公司在2×18年將評估增值的存貨全部對外出售了，所以在2×18年將存貨評估增值的金額400萬元全部調減，2×19年乙公司已經沒有這批存貨了，2×19年就不用再調整了。
對于投資時點評估增值的固定資產和無形資產，被投資單位一直是按照賬面價值計提折舊和攤銷，投資單位角度認為應按照公允價值計提折舊和攤銷，所以被投資單位的折舊和攤銷計提少了，凈利潤多了，因此折舊和攤銷額的差額每年都要調減凈利潤。
評估增值和內部交易對凈利潤的影響總結如下表所示：
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項目 |
投資時點被投資方資產公允價值和賬面價值不等 |
內部交易 |
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存貨 |
調整后的凈利潤=被投資方本期實現凈利潤－（投資日存貨公允價值－存貨賬面價值）×當期出售比例 |
在交易發(fā)生當期，調整后的凈利潤=被投資方本期實現凈利潤－（存貨內部售價－存貨原賬面價值）×（1－當期出售比例） 后續(xù)期間，調整后的凈利潤=被投資方當期實現凈利潤+（存貨內部售價－存貨原賬面價值）×當期出售比例 |
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固定資產（無形資產）以年限平均法（直線法）為例（假定折舊和攤銷均影響損益） |
調整后的凈利潤=被投資方本期實現凈利潤－（資產公允價值/尚可使用年限－資產原價/預計使用年限）×（當期折舊、攤銷月數/12） 或調整后的凈利潤=被投資方本期實現凈利潤－（資產公允價值/尚可使用年限－資產賬面價值/尚可使用年限）×（當期折舊、攤銷月數/12） |
在交易發(fā)生當期，調整后的凈利潤=被投資方本期實現凈利潤－（資產內部售價－資產賬面價值）+（資產內部售價－資產賬面價值）/預計尚可使用年限×（當期折舊、攤銷月數/12） 后續(xù)期間，調整后的凈利潤=被投資方當期實現凈利潤+（資產內部售價－資產賬面價值）/預計尚可使用年限×（當期折舊、攤銷月數/12） |
（2）被投資單位提取盈余公積，屬于所有者權益內部的增減變動，不影響被投資單位所有者權益總額，權益法核算下，投資單位是對被投資單位的所有者權益（凈資產）享有份額，提取盈余公積時被投資單位所有者權益總額沒變，所以投資單位也不需要確認份額，不用作賬務處理。
王老師
2020-11-25 09:50:57 4764人瀏覽
凈利潤的基礎上提取盈余公積后，得到的是未分配利潤，提取盈余公積，影響的是最后未分配利潤的計算，不影響凈利潤的計算
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