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廣宣費(fèi)扣除限額如何計(jì)算？

書中扣除限額1200萬(wàn)元我會(huì)算，待抵扣廣宣費(fèi)是1250萬(wàn)元，其中以前年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除限額150萬(wàn)元，我聽(tīng)黃老師講課，這樣的1200萬(wàn)元，可以先抵掉150萬(wàn)元，再用剩下的1050抵今年的1100然后應(yīng)該調(diào)增50萬(wàn)元，這樣對(duì)嗎？還是聽(tīng)課聽(tīng)迷糊了？應(yīng)該先抵今年的費(fèi)用，有額度再抵以前的？

定期或定額減稅、免稅企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的一般規(guī)定 2021-08-31 20:20:24

問(wèn)題來(lái)源：

甲公司為居民企業(yè)，主要從事運(yùn)動(dòng)鞋的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，2020年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：
(1)取得運(yùn)動(dòng)鞋銷售收入8000萬(wàn)元。
(2)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)制鞋技術(shù)的所有權(quán)，取得符合稅收優(yōu)惠條件的技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓收入700萬(wàn)元，發(fā)生與之相關(guān)的轉(zhuǎn)讓成本及稅費(fèi)100萬(wàn)元。
(3)取得國(guó)債利息收入135萬(wàn)元、W石化公司債券利息收入180萬(wàn)元。
(4)直接向Y小學(xué)捐贈(zèng)10萬(wàn)元；支付Q公司違約金3萬(wàn)元。
(5)發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出1100萬(wàn)元。
已知：甲公司2020年利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元，符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額150萬(wàn)元。
要求：
根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問(wèn)題：
（1）計(jì)算甲公司技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得＝700－100＝600（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝500＋（600－500）×50％＝550（萬(wàn)元）。
【或者】技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得＝700－100＝600（萬(wàn)元），應(yīng)納稅所得額＝（600－500）×50％＝50（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝600－50＝550（萬(wàn)元）。
（2）計(jì)算甲公司廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
2020年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除限額＝8000×15％＝1200（萬(wàn)元），待扣金額為1250萬(wàn)元（當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額1100萬(wàn)元＋以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額150萬(wàn)元），超過(guò)了稅前扣除限額，2020年稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出為1200萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝1200－1100＝100（萬(wàn)元）。
（3）計(jì)算甲公司2020年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。
2020年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額＝2000－550－135－100＋10＝1225（萬(wàn)元）。
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王老師

2021-09-01 14:25:24 5270人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

廣告宣傳費(fèi)是先扣除今年的再扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的。題目中，扣除限額為1200萬(wàn)元，本期發(fā)生1100萬(wàn)元，可全額扣除，上年結(jié)轉(zhuǎn)的150萬(wàn)元，可以在當(dāng)年扣除100萬(wàn)元，所以，是納稅調(diào)減100萬(wàn)元。以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的廣告宣傳費(fèi)，是在發(fā)生當(dāng)年調(diào)增了應(yīng)納稅所得額150萬(wàn)元，在本年可以扣除時(shí)，是從本年的應(yīng)稅所得額中減除，所以，是調(diào)減100萬(wàn)元，不是再調(diào)增50萬(wàn)元哦~

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~
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