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為什么題干說(shuō)現(xiàn)金余缺30萬(wàn)，答案卻是50萬(wàn)？

預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制 2025-08-09 18:45:25

問(wèn)題來(lái)源：

甲公司在2016年第4季度按照定期預(yù)算法編制2017年度的預(yù)算，部分資料如下。
資料一：2017年1～4月的預(yù)計(jì)銷售額分別為600萬(wàn)元、1000萬(wàn)元、650萬(wàn)元和750萬(wàn)元。
資料二：公司的目標(biāo)現(xiàn)金余額為50萬(wàn)元，經(jīng)測(cè)算，2017年3月月末預(yù)計(jì)“現(xiàn)金余缺”為30萬(wàn)元，公司計(jì)劃采用短期借款的方式解決資金短缺。
資料三：預(yù)計(jì)2017年1～3月凈利潤(rùn)為90萬(wàn)元，沒(méi)有進(jìn)行股利分配。
資料四：假設(shè)公司每月銷售額于當(dāng)月收回20%，下月收回70%，其余10%將于第三個(gè)月收回；公司當(dāng)月原材料金額相當(dāng)于次月全月銷售額的60%，購(gòu)貨款于次月一次付清；公司第1、2月份短期借款沒(méi)有變化。
資料五：公司2017年3月31日的預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）如下表所示。

資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）

單位：萬(wàn)元

資產(chǎn)	年初余額	月末余額	負(fù)債與股東權(quán)益	年初余額	月末余額
現(xiàn)金	50	（A）	短期借款	612	（C）
應(yīng)收賬款	530	（B）	應(yīng)付賬款	360	（D）
存貨	545	*	長(zhǎng)期負(fù)債	450	*
固定資產(chǎn)凈額	1836	*	股東權(quán)益	1539	（E）
資產(chǎn)總計(jì)	2961	*	負(fù)債與股東權(quán)益總計(jì)	2961	*

注：表內(nèi)的“*”為省略的數(shù)值。
要求：確定表格中字母所代表的數(shù)值（不需要列示計(jì)算過(guò)程）。（2017年）

（1）公司的目標(biāo)現(xiàn)金余額為50萬(wàn)元，則A=50萬(wàn)元。
（2）B=3月收入×（1-3月份收現(xiàn)比例）+2月收入×（1-2月份收現(xiàn)比例-3月份收現(xiàn)比例）=650×（1-20%）+1000×（1-20%-70%）=620（萬(wàn)元）。

【點(diǎn)撥】

單位：萬(wàn)元

項(xiàng)目	1月	2月	3月
銷售收入	600	1000	650
1月份銷售收現(xiàn)	600×20%	600×70%	600×10%
2月份銷售收現(xiàn)		1000×20%	1000×70%
3月份銷售收現(xiàn)			650×20%

（3）3月份新增短期借款=50-30=20（萬(wàn)元），則C=612+20=632（萬(wàn)元）。
（4）D=750×60%=450（萬(wàn)元）。
（5）E=1539+90=1629（萬(wàn)元）。

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宮老師

2025-08-09 18:45:56 286人瀏覽

您提到的現(xiàn)金余缺30萬(wàn)元是3月的現(xiàn)金余缺額，而不是實(shí)際持有的期末現(xiàn)金余額。

即：現(xiàn)金余缺+現(xiàn)金籌措-現(xiàn)金運(yùn)用=期末現(xiàn)金余缺

根據(jù)題意，公司目標(biāo)現(xiàn)金余額為50萬(wàn)元，且計(jì)劃通過(guò)短期借款（如解析中新增20萬(wàn)元借款）來(lái)彌補(bǔ)這個(gè)短缺，使最終現(xiàn)金余額達(dá)到目標(biāo)值。因此，資產(chǎn)負(fù)債表中A代表調(diào)整后的目標(biāo)現(xiàn)金余額，應(yīng)為50萬(wàn)元。

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