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殘值收益納稅如何計算？

殘值凈收益納稅的-12000?25%是怎么來的，我算的是-120000 （預計殘值收入150000減去300000?殘值率10%）?25%

固定資產(chǎn)更新決策 2019-08-29 11:07:02

問題來源：

B公司目前生產(chǎn)一種產(chǎn)品，該產(chǎn)品的適銷期預計還有6年，公司計劃6年后停產(chǎn)該產(chǎn)品。生產(chǎn)該產(chǎn)品的設備已經(jīng)使用5年，比較陳舊，運行成本（人工費、維修費和能源消耗等）和殘次品率較高。目前市場上出現(xiàn)了一種新設備，其生產(chǎn)能力、生產(chǎn)產(chǎn)品的質(zhì)量與現(xiàn)有設備相同。新設備雖然購置成本較高，但運行成本較低，并且可以減少存貨占用資金、降低殘次品率。除此以外的其他方面，新設備與舊設備沒有顯著差別。

B公司正在研究是否應將現(xiàn)有舊設備更換為新設備，有關的資料如下：

單位：元

繼續(xù)使用舊設備		更換新設備
當初購買和安裝成本	200000
舊設備當前市值	50000	新設備購買和安裝成本	300000
稅法規(guī)定折舊年限（年）	10	稅法規(guī)定折舊年限（年）	10
稅法規(guī)定折舊方法	直線法	稅法規(guī)定折舊方法	直線法
稅法規(guī)定殘值率	10%	稅法規(guī)定殘值率	10%
已經(jīng)使用年限（年）	5年	運行效率提高減少半成品存貨占用資金	15000
預計尚可使用年限（年）	6年	計劃使用年限（年）	6年
預計6年后殘值變現(xiàn)凈收入	0	預計6年后殘值變現(xiàn)凈收入	150000
年運行成本（付現(xiàn)成本）	110000	年運行成本（付現(xiàn)成本）	85000
年殘次品成本（付現(xiàn)成本）	8000	年殘次品成本（付現(xiàn)成本）	5000

B公司更新設備投資的資本成本為10%，所得稅稅率為25%；固定資產(chǎn)的會計折舊政策與稅法有關規(guī)定相同。

要求：

（1）計算B公司繼續(xù)使用舊設備的相關現(xiàn)金流量總現(xiàn)值
（計算過程及結果填入給定的表格內(nèi)）。

繼續(xù)使用舊設備的現(xiàn)金流量總現(xiàn)值

項目	現(xiàn)金流量（元）	時間	系數(shù)	現(xiàn)值（元）
喪失的變現(xiàn)流量	-（50000+60000×25%）=-65000	0	1	-65000
稅后付現(xiàn)成本	-（110000+8000）×（1-25%）=-88500	1-6	4.3553	-385444.05
折舊抵稅	18000×25%=4500	1-5	3.7908	17058.6
項目	現(xiàn)金流量（元）	時間	系數(shù)	現(xiàn)值（元）
回收最終殘值	0	6
殘值凈損失抵稅	200000×10%×25%=5000	6	0.5645	2822.5
現(xiàn)金流量現(xiàn)值合計				-430562.95

注：舊設備年折舊額=200000×（1-10%）/10=18000（元）

（2）計算B公司更換新設備方案的相關現(xiàn)金流量總現(xiàn)值
（計算過程及結果填入給定的表格內(nèi)）。

更換新設備的現(xiàn)金流量總現(xiàn)值

項目	現(xiàn)金流量（元）	時間	系數(shù)	現(xiàn)值（元）
購置成本	-300000	0	1	-300000
少占用營運資金	15000	0	1	15000
稅后付現(xiàn)成本	-（85000+5000）×（1-25%）=-67500	1—6	4.3553	-293982.75
折舊抵稅	27000×25%=6750	1—6	4.3553	29398.275
營運資金回收	-15000	6	0.5645	-8467.5
項目	現(xiàn)金流量（元）	時間	系數(shù)	現(xiàn)值（元）
回收殘值	150000	6	0.5645	84675
殘值凈收益納稅	-12000×25%=-3000	6	0.5645	-1693.5
現(xiàn)金流量現(xiàn)值合計				-475070.48