為什么委托加工的成本計算中包括另支付的運費？

運費不是應該隨同商品一起支付的才包含在成本中嗎，另外支付的也算？

煙葉稅應納稅額的計算增值稅應納稅額的計算 2023-11-09 00:07:21

問題來源：

甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售A牌卷煙，2020年1月發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務：
（1）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉，實際支付價款360萬元、另支付10%價外補貼，按規(guī)定繳納了煙葉稅，開具合法的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證。另支付運費，取得運輸公司（小規(guī)模納稅人）開具的增值稅專用發(fā)票，注明運費5萬元。
（2）將收購的煙葉全部運往位于縣城的乙企業(yè)（一般納稅人）加工煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費40萬元、代墊輔料10萬元，本月收回全部委托加工的煙絲，乙企業(yè)無同類煙絲銷售價格，已代收代繳相關稅費。
（3）以委托加工收回的煙絲80%生產(chǎn)A牌卷煙1400標準箱。本月銷售A牌卷煙給丙卷煙批發(fā)企業(yè)500標準箱，取得不含稅收入1200萬元，由于貨款收回及時給予丙企業(yè)2%的折扣。
（4）將委托加工收回的煙絲剩余的20%對外出售，取得不含稅收入150萬元。
（5）購入客車1輛，用于接送職工上下班，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明稅額2.6萬元；購進經(jīng)營用的運輸卡車1輛，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明稅額3.9萬元。
已知：A牌卷煙消費稅比例稅率56%、定額稅率150元/箱；煙絲消費稅比例稅率30%；相關票據(jù)已在當月抵扣或計算抵扣進項稅額。
要求：根據(jù)上述資料，請回答下列問題。

1.業(yè)務（1）甲廠應繳納煙葉稅（　?。┤f元。

A、36.00

B、72.00

C、79.20

D、43.20

正確答案：C

答案分析：業(yè)務（1）甲廠應繳納煙葉稅=360×（1+10%）×20%=79.2（萬元）。

2.業(yè)務（2）乙企業(yè)應代收代繳消費稅（　?。┤f元。

A、227.23

B、177.86

C、206.86

D、162.43

正確答案：C

答案分析：委托加工煙絲，無同類價的，按組成計稅價格計算；組成計稅價格=（材料成本+加工費）/（1-消費稅稅率），其中加工費包含代墊輔料，材料成本=煙葉成本=收購價款+價外補貼+煙葉稅-計算抵扣的進項稅額+不含稅運費=360×（1+10%）×（1+20%）×（1-10%）+5=432.68（萬元）。業(yè)務（2）乙企業(yè)應代收代繳消費稅=（432.68+40+10）÷（1-30%）×30%=206.86（萬元）。

3.業(yè)務（3）甲廠應納消費稅（　?。┤f元。

A、666.06

B、679.50

C、500.57

D、514.01

正確答案：D

答案分析：現(xiàn)金折扣是為了鼓勵購貨方及時償還貨款而給予的折扣優(yōu)惠，不得從銷售額中減除；將委托加工收回的煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙再銷售，準予按生產(chǎn)領用量扣除已納消費稅；業(yè)務（3）甲廠應納消費稅=1200×56%+500×150÷10000-206.86×80%=514.01（萬元）。

4.業(yè)務（4）甲廠應納消費稅（　?。┤f元。

A、3.63

B、9.43

C、0

D、45.00

正確答案：A

答案分析：將委托加工收回的煙絲對外銷售，要考慮是否加價銷售：20%煙絲對外銷售價格為150萬元，受托方計稅價格×20%=（432.68+40+10）÷（1-30%）×20%=137.91（萬元）＜150萬元，屬于加價銷售，應計算繳納消費稅，同時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅；業(yè)務（4）甲廠應納消費稅=150×30%-206.86×20%=3.63（萬元）。

5.業(yè)務（2）和業(yè)務（5）可以抵扣進項稅額合計（　　）萬元。

A、10.40

B、11.50

C、8.90

D、13.00

正確答案：A

答案分析：業(yè)務（2），委托加工業(yè)務，對于甲廠接受加工勞務，取得增值稅專用發(fā)票，準予憑票抵扣進項稅額，準予抵扣的進項稅額=（40+10）×13%=6.5（萬元）。業(yè)務（5），購入客車用于接送職工上下班，屬于購進固定資產(chǎn)專用于集體福利，進項稅額不得抵扣；購進經(jīng)營用的運輸卡車，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，準予憑票抵扣進項稅額。業(yè)務（2）和業(yè)務（5）可以抵扣進項稅額合計=6.5+3.9=10.4（萬元）。

6.甲廠本月應繳納增值稅（　?。┤f元。

A、117.43

B、111.73

C、122.33

D、114.83

正確答案：A

答案分析：甲廠本月應繳納增值稅=（1200+150）×13%（業(yè)務3和4）-360×（1+10%）×（1+20%）×10%（業(yè)務1煙葉）-5×3%（業(yè)務1運費）-10.4（上一問已得出）=117.43（萬元）。

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