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稅法1

【增值稅】

1.金融服務(wù)——貸款服務(wù)，一般納稅人6%，小規(guī)模納稅人3%（現(xiàn)行政策1%）

2.存款利息，不征收增值稅。

3.免征增值稅

（1）下列利息收入免征增值稅。

①國(guó)家助學(xué)貸款。

②國(guó)債、地方政府債。

③人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款。

④住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個(gè)人住房貸款。

⑤外匯管理部門在從事國(guó)家外匯儲(chǔ)備經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款。

⑥統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息。

（2）金融同業(yè)往來(lái)利息收入

（3）自2017年12月1日至2027年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶發(fā)放小額貸款取得的 利息收入，免征增值稅。

（4）自2017年1月1日至2027年12月31日，為引導(dǎo)小額貸款公司發(fā)揮積極作用，對(duì)經(jīng)省級(jí)地方金融監(jiān)督管理部門批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，免征 增值稅。

【土地增值稅】

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用——利息支出

（1）能分?jǐn)?能提供金融機(jī)構(gòu)證明：利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）×5%以內(nèi)

（2）不能分?jǐn)?or 不能提供金融機(jī)構(gòu)證明：（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）×10%以內(nèi)

稅法2

【企業(yè)所得稅】

1.利息費(fèi)用稅前扣除

非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，可據(jù)實(shí)扣除。

非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款：不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分不允許扣除。

關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費(fèi)用：企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，一般不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。金融企業(yè)比例為 5∶1，其他企業(yè)為 2∶1。但企業(yè)能證明關(guān)聯(lián)方相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則，或該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出可準(zhǔn)予扣除（不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分）。

企業(yè)向自然人借款：向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，按 “關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費(fèi)用的扣除” 規(guī)定扣除；向除上述以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，在借貸真實(shí)、合法、有效且簽訂借款合同的前提下，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。

2.借款費(fèi)用資本化和費(fèi)用化：企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò) 12 個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)建期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本；有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息，可在發(fā)生當(dāng)期扣除。

3.免征企業(yè)所得稅：國(guó)債利息收入、地方政府債券利息收入

4.對(duì)企業(yè)投資者持有 2023 —2027 年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅

5.非營(yíng)利組織的不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入，免征企業(yè)所得稅

【個(gè)人所得稅】

1.個(gè)人利息所得應(yīng)當(dāng)按照 “利息、股息、紅利所得” 繳納個(gè)人所得稅，適用比例稅率，稅率為 20%

2.免征個(gè)人所得稅：國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息、地方政府債券利息收入

3.對(duì)個(gè)人投資者持有鐵路債券取得的利息收入，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算征收個(gè)人所得稅

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