勞務派遣、安全保護、人力資源外包增值稅計稅規(guī)則
老師，勞務派遣、安全保護、人力資源外包這三項，在一般納稅人和小規(guī)模納稅人、一般計稅方法和簡易計稅方法、全額和差額，這幾方面我有些分不清，能幫我分別解答一下嗎，謝謝
問題來源：
（三）5%征收率適用范圍
1.一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)選擇簡易計稅方法計稅的，適用5%征收率。
2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，選擇適用簡易計稅方法的，適用5%征收率。
3.小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)，適用5%征收率。
【注意】特例：個人出租住房，應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。
4.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，選擇適用簡易計稅方法計稅，適用5%征收率。
5.納稅人提供勞務派遣服務，選擇差額納稅的，征收率為5%。
6.納稅人提供安全保護服務，選擇差額納稅的，征收率為5%。
7.一般納稅人提供人力資源外包服務，選擇簡易計稅方式計稅的，征收率為5%。
【總結】5%主要與不動產(chǎn)租/售、差額計稅的勞務派遣/安全保護服務、人力資源外包服務有關。
【注意】
1.使用征收率計稅就要求納稅人采用簡易征稅辦法繳稅，不能抵扣該項目相關的進項稅。
2.采用征收率計算的稅額是應納稅額，不能稱其為銷項稅額。
常老師
2020-09-13 10:34:31 5629人瀏覽
①勞務派遣（商務輔助服務—人力資源服務）
一般納稅人：
選擇一般方法：以取得的全部價款和價外費用為銷售額，適用稅率為6%。
選擇差額征收（必須同時適用按5%征收率計稅的簡易計稅辦法）：以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人：
選擇一般方法：以取得的全部價款和價外費用為銷售額，適用征收率為3%。
選擇差額征收（必須同時適用按5%征收率計稅的簡易計稅辦法）：以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率繳納增值稅。
納稅人提供安全保護服務，比照勞務派遣服務政策執(zhí)行。
②人力資源外包（商務輔助服務—經(jīng)紀代理服務）
一般納稅人：
選擇一般方法：以取得的全部價款和價外費用扣除受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金后的余額為銷售額，適用稅率為6%。
選擇簡易計稅：以取得的全部價款和價外費用扣除受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金后的余額為銷售額，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人：
以取得的全部價款和價外費用扣除受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金后的余額為銷售額，適用3%的征收率。
您理解一下~~
有問題歡迎繼續(xù)交流。希望可以幫助到您O(∩_∩)O~相關答疑
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