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自產(chǎn)與外購(gòu)貨物銷售安裝費(fèi)是混合還是兼營(yíng)銷售？

自產(chǎn)貨物、外購(gòu)貨物銷售的安裝費(fèi)收入是混合銷售還是兼營(yíng)銷售的判斷，是否可以列舉總結(jié)一下？另外安裝費(fèi)屬于混合銷售的，都可以當(dāng)做甲供材選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅是否正確？

特殊銷售的征稅規(guī)定 2024-10-26 21:38:51

問(wèn)題來(lái)源：

專題二征稅對(duì)象

考點(diǎn)01 增值稅必學(xué)指數(shù)|★★★

（二）特殊規(guī)定

1.視同銷售

貨物	將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷
		銷售代銷貨物
		同一納稅人內(nèi)部機(jī)構(gòu)異地移送貨物用于銷售
		將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于	非應(yīng)稅項(xiàng)目
				集體福利或者個(gè)人消費(fèi)
				投資、分配、無(wú)償贈(zèng)送
		將外購(gòu)貨物用于	投資，分配，無(wú)償贈(zèng)送
營(yíng)改增	單位或者個(gè)體工商戶無(wú)償提供應(yīng)稅服務(wù)、單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外

提示1

不同來(lái)源貨物用于不同用途的增值稅處理

用途	自產(chǎn)及委托加工的貨物	外購(gòu)的貨物
集體福利、個(gè)人消費(fèi)	視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額，可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額	不視同銷售不算銷項(xiàng)稅額，也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
投資、分紅、無(wú)償贈(zèng)送	視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額，可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

提示2

無(wú)償贈(zèng)送/提供

類型		稅務(wù)處理
貨物	公益性	視同銷售（對(duì)目標(biāo)脫貧地區(qū)捐贈(zèng)階段性免）
貨物		視同銷售（對(duì)目標(biāo)脫貧地區(qū)捐贈(zèng)階段性免）	非公益性
服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)	公益性	不視同銷售
服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)		非公益性	視同銷售

提示3

自產(chǎn)或委托加工貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)的，視同銷售；單位或者個(gè)體工商戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù)，屬非營(yíng)業(yè)活動(dòng)，不必視同銷售。

提示4

納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，租賃合同種約定免租期的，不屬于視同銷售服務(wù)。

2.混合銷售和兼營(yíng)行為

行為	區(qū)別	稅務(wù)處理
混合銷售	強(qiáng)調(diào)在同一項(xiàng)銷售行為存在不同類別經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的混合，各項(xiàng)目間有從屬關(guān)系	按“經(jīng)營(yíng)主業(yè)”征收增值稅
兼營(yíng)	強(qiáng)調(diào)在同一納稅人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在著不同類別經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，但不強(qiáng)調(diào)發(fā)生在同一項(xiàng)銷售行為中，各項(xiàng)目間無(wú)從屬關(guān)系	看“核算水平”：分別核算分別適用稅率（征收率）；否則從高征稅

提示

納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)：看似混合銷售，實(shí)按兼營(yíng)處理。

3.特殊銷售的征稅規(guī)定

征稅范圍	具體規(guī)定
執(zhí)罰部門和單位查處的商品	拍賣收入上繳財(cái)政，不予征稅
預(yù)付卡（含單用途和多用途）	售卡方/ 支付機(jī)構(gòu)	預(yù)收款：不繳納增值稅，可開普票不開專票收傭金：按經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅
		銷售方/ 特約商戶	提供服務(wù)：繳納增值稅，不得向持卡人開具增值稅發(fā)票收結(jié)算款：向售卡方開普票不得開專用票

4.不征稅項(xiàng)目

（1）代為收取的同時(shí)滿足條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。（經(jīng)批準(zhǔn)+有證據(jù)+全上交）

（2）單位或個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。

提示

員工為本單位或者雇主提供取得不屬于工資的服務(wù)，征增值稅。

（3）單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。

（4）各黨派、共青團(tuán)、工會(huì)、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺(tái)聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、會(huì)費(fèi)，以及政府間國(guó)際組織收取會(huì)費(fèi)。（屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)）

（5）存款利息。

（6）被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付。

（7）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

①納稅人根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)（屬于提供以公益事業(yè)為目的的服務(wù)），不征收增值稅。

②房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金，不征收增值稅。

③納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，涉及的貨物轉(zhuǎn)讓、不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不征收增值稅。

④納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售收入或者數(shù)量直接掛鉤的，納稅；其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不征收增值稅。

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金老師

2024-10-27 14:38:35 656人瀏覽

雖然具備混合銷售的條件，但是屬于稅法規(guī)定的特殊情況，是按兼營(yíng)處理的。

納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

一般納稅人銷售外購(gòu)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營(yíng)的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

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