關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)總結(jié)：何時(shí)可抵扣兩車一艇進(jìn)項(xiàng)稅

問題來源：

2.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（有形動(dòng)產(chǎn)）計(jì)稅規(guī)定

（1）一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法的，按照適用稅率計(jì)征增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

①稅率一般為13%，低稅率范圍的農(nóng)機(jī)等為9%。

②適用一般計(jì)稅方法的情形，是指按規(guī)定允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓。

（2）一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

計(jì)稅公式：

增值稅應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×3%或2%

（3）一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，屬于以下情形的，可按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅：

①2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己已使用過的2008年12月31日以前購(gòu)入或自制的固定資產(chǎn)。

②納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，登記為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。

③2013年8月1日前購(gòu)進(jìn)自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇。

④購(gòu)入的固定資產(chǎn)按規(guī)定不得抵扣且未抵扣增值稅，具體包括以下情況：

專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，免征增值稅項(xiàng)目，集體福利或者個(gè)人消費(fèi)。

點(diǎn)撥

以上情形均為購(gòu)入時(shí)不得抵扣且未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。

活學(xué)活用

1.甲企業(yè)系增值稅一般納稅人，2025年4月10日銷售一臺(tái)舊機(jī)器設(shè)備，取得含增值稅銷售收入87600元，該設(shè)備為2017年5月購(gòu)入，購(gòu)入時(shí)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額。

該項(xiàng)銷售行為應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額

=87600÷（1+13%）×13%=10077.88（元）。

2.乙企業(yè)系增值稅一般納稅人，2024年12月銷售自己使用過12年的運(yùn)輸用小汽車，獲得含增值稅銷售額98420元，未放棄減稅優(yōu)惠。

則該項(xiàng)銷售行為應(yīng)納增值稅

=98420÷（1+3%）×2%=1911.07（元）。

（4）一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，按照適用稅率征收增值稅。

考點(diǎn)總結(jié)

一般納稅人銷售自己使用過的物品（有形動(dòng)產(chǎn)）的稅務(wù)處理。