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還原計(jì)算轉(zhuǎn)出法——老師的額外舉例——1000元運(yùn)費(fèi)

為什么這1000元運(yùn)費(fèi)不需要作價(jià)稅分離？

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出為什么不是1000÷（1+9%）×9%？

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的規(guī)定 2024-09-08 21:33:08

問(wèn)題來(lái)源：

考點(diǎn)04 不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的具體處理方法　大綱要求|掌握

1.稅務(wù)處理。

不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形	稅務(wù)處理
購(gòu)入時(shí)即不予抵扣	進(jìn)項(xiàng)稅額直接計(jì)入購(gòu)貨的成本
購(gòu)入時(shí)可以抵扣，已抵扣后改變用途、發(fā)生非正常損失、出口不得免征和抵扣稅額	作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理

案例

某企業(yè)（增值稅一般納稅人）2023年8月購(gòu)入一批材料計(jì)劃用于生產(chǎn)貨物，取得增值稅普通發(fā)票注明價(jià)款200000元，增值稅26000元。

購(gòu)進(jìn)該批材料取得增值稅普通發(fā)票，不得據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，因此，該批材料的采購(gòu)成本=200000+26000=226000（元）。

2. 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出按照標(biāo)的物的不同，分為常見(jiàn)的四種轉(zhuǎn)出方法：

方法	適用范圍	舉例
直接計(jì)算轉(zhuǎn)出法	適用于已抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物（固定資產(chǎn)除外）、勞務(wù)、服務(wù)的非正常損失、改變用途等	甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）2023年12月外購(gòu)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬(wàn)元、增值稅26萬(wàn)元，運(yùn)輸途中發(fā)生損失5%，經(jīng)查實(shí)屬于非正常損失，進(jìn)項(xiàng)稅額已全部抵扣。則：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=26×5%=1.3（萬(wàn)元）
還原計(jì)算轉(zhuǎn)出法	適用于計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的農(nóng)產(chǎn)品的非正常損失、改變用途等	某食品企業(yè)（增值稅一般納稅人）于2023年6月向農(nóng)民收購(gòu)一批免稅大米，擬用于生產(chǎn)銷(xiāo)售年糕，2023年8月，因管理不善該批大米毀損。已知該批大米的賬面成本為18600元，相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)抵扣，則：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=18600÷（1-9%）×9%=1839.56（元）
比例計(jì)算轉(zhuǎn)出法	適用于半成品、產(chǎn)成品的非正常損失	某服裝廠（增值稅一般納稅人）2023年10月因管理不善毀損一批賬面成本30000元的服裝（進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣），已知該批服裝成本外購(gòu)比例為60%，則：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=30000×60%×13%=2340（元）
凈值折算轉(zhuǎn)出法	適用于已抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)改變用途、發(fā)生非正常損失等	某企業(yè)（增值稅一般納稅人）2023年6月將2021年5月購(gòu)入的一棟辦公樓（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額654萬(wàn)元）改為職工的集體宿舍，該不動(dòng)產(chǎn)的凈值率為91%。則：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=654×91%=595.14（萬(wàn)元）