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考點3：其他?？键c合并

【例題·多選題】下列各項中，屬于企業(yè)流動資產(chǎn)的有(　　)。(2017年)

A.為交易目的而持有的資產(chǎn)

B.預計自資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)變現(xiàn)的資產(chǎn)

C.自資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)清償負債的能力不受限制的現(xiàn)金

D.預計在一個正常企業(yè)周期中變現(xiàn)的資產(chǎn)

【答案】ABCD

【解析】流動資產(chǎn)是指預計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預計在資產(chǎn)負債表日其一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)的資產(chǎn)，或者自資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)交換其他資產(chǎn)或清償負債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。

【例題·多選題】下列各項中，屬于企業(yè)流動資產(chǎn)的有(　　)。(2016年)

A.職工預借的差旅費

B.購買原材料預付的貨款

C.外購的專利技術

D.已出租的倉庫

【答案】AB

【解析】資產(chǎn)負債表中列示的流動資產(chǎn)項目通常包括：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應收票據(jù)及應收賬款、預付款項、其他應收款、存貨、合同資產(chǎn)、持有待售資產(chǎn)和一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)等。選項A、B屬于流動資產(chǎn)，選項C、D屬于非流動資產(chǎn)。

【例題·判斷題】所有者權益變動表是反映企業(yè)當期所有者權益各構成部分增減變動情況的報表。(　　)(2017年)

【答案】√

【例題·單選題】下列各項中，不屬于所有者權益變動表中單獨列示的項目是(　　)。(2018年)

A.所有者投入資本

B.綜合收益總額

C.會計估計變更

D.會計政策變更

【答案】C

【解析】在所有者權益變動表上，企業(yè)至少應當單獨列示反映下列信息的項目：(1)綜合收益總額；(2)會計政策變更和差錯更正的累積影響金額；(3)所有者投入資本和向所有者分配利潤等；(4)提取的盈余公積；(5)實收資本或資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調節(jié)情況。

【例題·單選題】下列各項中，不在所有者權益變動表列示的是(　　)。(2015年)

A.利潤分配

B.所有者投入和減少資本

C.每股收益

D.綜合收益總額

【答案】C

【解析】每股收益是利潤表列示的項目，不在所有者權益變動表列示。

【案例題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年3月發(fā)生有關固定資產(chǎn)業(yè)務如下：

(1)3月1日，企業(yè)對經(jīng)營租入的廠部辦公樓采用出包工程方式進行裝修改造，以銀行存款支付全部工程款，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款60萬元，增值稅稅額6萬元。當月31日工程完工達到預定可使用狀態(tài)并交付使用。按租賃合同規(guī)定租賃期為5年，租賃開始日為2019年2月28日，年租金48萬元(不含增值稅)每年年末支付。

(2)3月20日，基本生產(chǎn)車間一臺設備由于自然災害報廢，原值40萬元(不考慮增值稅)，已計提折舊24萬元(含本月應計提折舊額0.67萬元)，未計提減值準備。報廢取得殘值變價收入2萬元，增值稅稅額為0.32萬元。報廢清理發(fā)生自行清理費用0.5萬元。有關收入、支出均通過銀行存款辦理結算。

(3)3月31日，計算確認本月基本生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊。其中廠房本月應計提折舊費16萬元，除本月報廢設備應計提折舊額0.67萬元外，車間正常使用設備的原價為600萬元，預計凈殘值為30萬元，該設備于2018年6月達到預定可使用狀態(tài)，并投入使用。預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)(2018年改編)

1.根據(jù)資料(1)，下列各項中，關于裝修改造辦公樓的會計處理正確的是(　　)。

A.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　 60

      貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　60

B.借：長期待攤費用　　　　　　　　　　　　　　　 60

          應交稅費—應交增值稅(進項稅額)　　　　　　6

      貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　66

C.借：長期待攤費用　　　　　　　　　　　　　　　 66

      貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　66

D.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　 60

           應交稅費—應交增值稅(進項稅額)　　　　　　6

      貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　66

【答案】B

【解析】根據(jù)資料(1)，相關會計分錄為：

借：長期待攤費用　　　　　　　　　　　　　　　　　60

       應交稅費—應交增值稅(進項稅額)　　　　　　　 6

    貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　66

2.根據(jù)資料(1)，下列各項中，關于計提本月應付租金相關科目的會計處理正確的是(　　)。

A.“管理費用”科目借方增加4萬元

B.“其他應付款“科目貸方增加4萬元

C.“長期待攤費用”科目貸方增加4.44萬元

D.“管理費用”科目借方增加4.44萬元

【答案】AB

【解析】根據(jù)資料(1)，相關會計分錄為：

借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4

    貸：其他應付款　　　　　　　　　　　　　　　　     　 4

3.根據(jù)資料(2)，下列各項中，關于設備報廢相關項目和科目的會計處理結果表述正確的是(　　)。

A.利潤總額減少14.5萬元

B.“應交稅費—應交增值稅”科目貸方增加0.32萬元

C.“營業(yè)外支出”科目借方增加14.5萬元

D.借方“累計折舊”科目24萬元

【答案】ABCD

【解析】根據(jù)資料(2)，相關會計分錄為：

借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　16

       累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　24

   貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2.32

   貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

          應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)　　　　　　0.32

借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

   貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　14.5

   貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　14.5

計入營業(yè)外支出14.5萬元，因其是損益類科目，導致利潤總額減少14.5萬元。

4.根據(jù)資料(3)，基本生產(chǎn)車間3月應計提的折舊費是(　　)萬元。

A.16

B.36

C.20

D.36.67

【答案】D

【解析】設備第一年應計提折舊額=600×2/5=240(萬元)，3月應計提折舊額=240/12=20(萬元)，基本生產(chǎn)車間3月應計提折舊費=16+0.67+20=36.67(萬元)。

5.根據(jù)資料(2)和(3)，3月31日資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”項目期末余額減少的金額應為(　　)萬元。

A.76.67

B.40

C.36.67

D.52.67

【答案】D

【解析】3月31日資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”項目期末余額減少的金額=16+36.67=52.67(萬元)。

【案例題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，2019年1至11月?lián)p益類科目如下表所示：

損益類科目發(fā)生額匯總表

                                       2019年1至11月　　　　　　　　　金額單位：萬元

2019年12月甲公司發(fā)生有關業(yè)務資料如下：

(1)6日，向乙公司銷售M商品一批，增值稅專用發(fā)票注明的價款為150萬元，增值稅稅額為24萬元，為乙公司代墊運雜費2萬元，全部款項已辦妥托收手續(xù)。該批商品成本為100萬元，商品已經(jīng)發(fā)出。

(2)15日，向丙公司銷售H商品一批，增值稅專用發(fā)票注明的價款為30萬元，增值稅稅額為4.8萬元，該批商品成本為25萬元。合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30。23日，收到丙公司扣除享受現(xiàn)金折扣后的全部款項存入銀行。計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。

(3)20日，收到丁公司退回商品一批。該批商品系上月所售，質量有瑕疵，不含增值稅的售價為60萬元，實際成本為50萬元，增值稅專用發(fā)票已開具并交付丁公司。該批商品未確認收入，也未收取貨款。經(jīng)核查，甲公司同意退貨，已辦妥退貨手續(xù)，并向丁公司開具了紅字增值稅專用發(fā)票。

(4)31日，“應收賬款”科目余額為183萬元(“壞賬準備”科目期初余額為零)。當日經(jīng)信用評估，應計提壞賬準備8萬元。本月共發(fā)生財務費用5萬元，銷售費用10萬元，管理費用12萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)(2016年改編)

1.下列各項中，關于甲公司1至11月收入、費用及經(jīng)營成果的計算結果正確的是(　　)。

A.期間費用為320萬元

B.營業(yè)收入為2000萬元

C.利潤總額為300萬元

D.營業(yè)利潤為235萬元

【答案】ABCD

【解析】期間費用=200+100+20=320(萬元)，選項A正確；營業(yè)收入=1 500+500=2 000(萬元)，選項B正確；營業(yè)利潤=(1 500+500+30)-(1 350+125+200+100+20)=235(萬元)，選項D正確；利潤總額=235+65=300(萬元)，選項C正確。

2.根據(jù)資料(1)，下列各項中，關于甲公司向乙公司銷售M商品的會計處理正確的是(　　)。

A.確認應收賬款176萬元

B.結轉商品銷售成本100萬元

C.確認其他應收款2萬元

D.確認主營業(yè)務收入152萬元

【答案】AB

【解析】資料(1)分錄如下：

借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 174

    貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　 150

           應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)　　　　　　　24

借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

   貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　　 100

   貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

銷貨企業(yè)代墊的運雜費計入應收賬款，所以應確認應收賬款的金額=150+24+2=176(萬元)，選項A正確，選項C錯誤；結轉的銷貨成本為100萬元，選項B正確；確認主營業(yè)務收入150萬元，選項D錯誤。

3.根據(jù)資料(2)，甲公司23日收到丙公司貨款的會計處理正確的是(　　)。

A.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 34.1

          財務費用　　　　　　　　　　　　　　　　　0.7

       貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　 34.8

B.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 34.5

          財務費用　　　　　　　　　　　　　　　　　0.3

       貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　34.8

C.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 34.8

       貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　34.8

D.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 34.2

          財務費用　　　　　　　　　　　　　　　　　0.6

       貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　34.8

【答案】D

【解析】資料(2)分錄如下：

15日銷售：

借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　34.8

   貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　30

          應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)　　　　　　 4.8

借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　25

   貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　25

23日收到貨款：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　34.2

       財務費用　　　　　　　　　　　　　　0.6(30×2%)

   貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　34.8

所以選項D正確。

4.根據(jù)資料(3)，下列各項中，關于甲公司收到丁公司退貨的會計處理表述正確的是(　　)。

A.按銷售價格計算的增值稅貸記“應收賬款”科目

B.按商品成本貸記“發(fā)出商品”科目

C.按銷售價格計算的增值稅借記“應交稅費”科目

D.按商品成本借記“庫存商品”科目

【答案】ABCD

【解析】發(fā)生銷售退回的時候沒有確認收入結轉成本，直接沖減發(fā)出商品即可。資料(3)分錄如下：

借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

    貸：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

借：應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)　　　　　　 9.6

    貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　9.6

5.根據(jù)1至11月份資料、資料(1)至(4)，甲公司2019年的利潤總額是(　　)萬元。

A.318

B.320

C.310

D.319.4

【答案】B

【解析】甲公司2019年的利潤總額=300(1至11月利潤總額)+(150-100)(資料1)+(30-25-0.6)(資料2)-8(資料4應收賬款計提的信用減值損失)-(5-0.6)(資料4財務費用，5萬元是本月共計發(fā)生的財務費用，包含資料2中發(fā)生的現(xiàn)金折扣)-10(資料4銷售費用)-12(資料4管理費用)=320(萬元)，選項B正確。