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第五章　收入、費(fèi)用和利潤(rùn)

甲公司為增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售商品適用的增值稅稅率為16%，確認(rèn)收入的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。2018年度甲公司發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)3月1日，與乙公司簽訂協(xié)議，采用預(yù)收貨款方式向乙公司銷(xiāo)售商品一批，該批商品的實(shí)際成本為80 000元，銷(xiāo)售價(jià)格總額為100 000元，3月2日收到乙公司預(yù)付款70 000元。3月20日向乙公司發(fā)出該批商品，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為100 000元，增值稅稅額16 000元，剩余款項(xiàng)已收妥。

(2)7月6日，采用賒銷(xiāo)方式向丙公司銷(xiāo)售商品一批，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為80 000元，增值稅稅額為12 800元，該批商品實(shí)際成本為60 000元。在銷(xiāo)售商品時(shí)，甲公司得知丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)難以支付貨款，但為了保持客戶(hù)關(guān)系仍將商品發(fā)出，不符合收入確認(rèn)條件。9月25日，甲公司得知丙公司財(cái)務(wù)狀況已好轉(zhuǎn)并決定于近期支付貨款，符合收入確認(rèn)條件。

(3)12月15日，委托丁公司銷(xiāo)售商品200件，每件商品的實(shí)際成本為600元，該商品已于當(dāng)日發(fā)出，按照雙方協(xié)定協(xié)議約定，丁公司應(yīng)按照每件800元對(duì)外銷(xiāo)售商品，甲公司按照售價(jià)(不含稅)的10%向丁公司支付手續(xù)費(fèi)。12月31日，收到丁公司開(kāi)出的代銷(xiāo)清單，實(shí)際銷(xiāo)售100件商品，同時(shí)收到丁公司因提供代銷(xiāo)服務(wù)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為8 000元，增值稅稅額為480元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題：(2018年改編)

1.根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司采用預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售商品相關(guān)科目的會(huì)計(jì)結(jié)果正確的是(　　)。

A.3月2日，應(yīng)貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目100 000元

B.3月20日，應(yīng)借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目80 000元

C.3月20日，應(yīng)借記“應(yīng)收賬款”科目46 000元

D.3月2日，應(yīng)貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目70 000元

【答案】B

【解析】

3月2日的賬務(wù)處理：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　70 000

   貸：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　70 000

3月20日的賬務(wù)處理：

借：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　70 000

       銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　46 000

   貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　100 000

          應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交稅費(fèi)(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　　16 000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　80 000

   貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　 80 000

2.根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司采用賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售商品的會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

A.9月25日，符合收入確認(rèn)條件時(shí)：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　92 800

   貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　80 000

          應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　12 800

B.7月6日，發(fā)出商品時(shí)：

借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　92 800

   貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　80 000

          應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　12 800

C.9月25日，符合收入確認(rèn)條件時(shí)：

借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　80 000

   貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　80 000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　60 000

   貸：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　60 000

D.7月6日，發(fā)出商品時(shí)：

借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　12 800

   貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　12 800

借：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　60 000

   貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　60 000

【答案】CD

【解析】7月6日銷(xiāo)售商品時(shí)，甲公司得知丙公司發(fā)出財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)難以支付貨款，不滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件，但是已經(jīng)開(kāi)出發(fā)票發(fā)生納稅義務(wù)：

借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12 800

   貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　 　 12 800

借：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60 000

   貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60 000

9月25日得知丙公司財(cái)務(wù)狀況已好轉(zhuǎn)并決定于近期支付貨款，符合收入確認(rèn)條件。

借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80 000

   貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　 　　　　　　　　　 80 000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　 　　　　　　　　　 60 000

   貸：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60 000

3.根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司12月15日發(fā)出委托代銷(xiāo)商品相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是(　　)。

A.借記“委托代銷(xiāo)商品”科目120 000元

B.貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目160 000元

C.貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目160 000元

D.借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目120 000元

【答案】A

【解析】

12月15日的賬務(wù)處理如下：

借：委托代銷(xiāo)商品　　　　　　　　　　　　　　120 000

   貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　120 000

4.根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司12月31日收到丁公司代銷(xiāo)清單時(shí)相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是(　　)。

A.貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目80 000元

B.借記“管理費(fèi)用”科目8 000元

C.借記“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目8 000元

D.貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目80 000元

【答案】CD

【解析】12月31日的賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　92 800

   貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　80 000

          應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　12 800

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　60 000

   貸：委托代銷(xiāo)商品　　　　　　　　　　　　　　　60 000

借：銷(xiāo)售費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　8 000

       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　480

   貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　8 480

5.根據(jù)資料(1)至(3)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司2017年度營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本表述正確的是(　　)。

A.營(yíng)業(yè)成本增加140 000元

B.營(yíng)業(yè)收入增加260 000元

C.營(yíng)業(yè)收入增加180 000元

D.營(yíng)業(yè)成本增加200 000元

【答案】BD

【解析】營(yíng)業(yè)收入=100 000(資料1)+80 000(資料2)+80 000(資料3)=260 000(元)

營(yíng)業(yè)成本=80 000(資料1)+60 000(資料2)+60 000(資料3)=200 000(元)。

甲公司為增值稅一般納稅人，產(chǎn)品適用的增值稅稅率為16%，確認(rèn)收入的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。為促進(jìn)銷(xiāo)售，該公司承諾客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)3 000件以上給予10%的商業(yè)折扣。

2018年11月份，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)5日，向乙公司銷(xiāo)售產(chǎn)品4 000件，不含稅單價(jià)為500元，單位成本為300元，符合收入確認(rèn)條件。合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30，計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。16日，收到乙公司支付的購(gòu)貨款項(xiàng)。

(2)18日，接受丙公司委托為其代銷(xiāo)M商品150件，每件成本為1萬(wàn)元。合同約定甲公司應(yīng)按每件不含稅售價(jià)1.2萬(wàn)元銷(xiāo)售M商品，按照不含稅售價(jià)的5%收取手續(xù)費(fèi)。28日，甲公司已對(duì)外實(shí)際銷(xiāo)售M商品100件，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為120萬(wàn)元，增值稅稅額為19.2萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。30日，甲公司已向丙公司開(kāi)具代銷(xiāo)清單，同時(shí)收到丙公司開(kāi)具的一張相同金額的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票已通過(guò)稅務(wù)機(jī)認(rèn)證。提供代銷(xiāo)服務(wù)的甲公司向丙公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為6萬(wàn)元，增值稅稅額為0.36萬(wàn)元。甲公司與丙公司之間的結(jié)算款項(xiàng)均以銀行存款支付。

(3)20日，收到10月份已確認(rèn)銷(xiāo)售收入但因質(zhì)量問(wèn)題被退回的500件產(chǎn)品，該產(chǎn)品不含稅單價(jià)為500元，單位成本為300元。甲公司同意退貨，當(dāng)日辦妥了相關(guān)手續(xù)，并開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票(紅字)。該批商品在銷(xiāo)售時(shí)買(mǎi)方未享受商業(yè)折扣。

(4)30日，銷(xiāo)售材料一批，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為18萬(wàn)元，增值稅稅額為2.88萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行，該批材料的成本為15萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)(2018年改編)

1.根據(jù)期初資料及資料(1)，甲公司11月5日銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是(　　)萬(wàn)元。

A.200

B.180

C.178.2

D.198

【答案】B

【解析】銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

=500×4 000×(1-10%)=1 800 000(元)=180(萬(wàn)元)。

2.根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，甲公司受托代銷(xiāo)商品會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

A.收到代銷(xiāo)商品時(shí)：

借：受托代銷(xiāo)商品　　　　　　　　　　　　　　　　180

   貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　180

B.支付貨款并計(jì)算代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)時(shí)：

借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　139.2

   貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　132.84

          其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　6

          應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　　0.36

C.對(duì)外銷(xiāo)售代銷(xiāo)商品時(shí)：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　139.2

   貸：受托代銷(xiāo)商品　　　　　　　　　　　　　　　　120

          應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　　19.2

D.收到丙公司開(kāi)具的增值稅發(fā)票時(shí)：

借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　19.2

   貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　　19.2

【答案】BC

【解析】

收到受托代銷(xiāo)商品時(shí)：

借：受托代銷(xiāo)商品　　　　　　　　　　　80(1.2×150)

    貸：受托代銷(xiāo)商品款　　　　　　　　　　　　　　　180

對(duì)外銷(xiāo)售時(shí)：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　139.2

   貸：受托代銷(xiāo)商品　　　　　　　　　　　　　　　　120

          應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)售稅額)　　　　　19.2

收到丙公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　19.2

   貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　19.2

借：受托代銷(xiāo)商品款　　　　　　　　　　　　　　　120

   貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　120

支付貨款并計(jì)算代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)時(shí)：

借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　139.2

   貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　132.84

          其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　6

          應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　　0.36

3.根據(jù)期初資料和資料(3)，下列各項(xiàng)中，甲公司收到退回產(chǎn)品會(huì)計(jì)處理表述正確的是(　　)。

A.增加庫(kù)存商品15萬(wàn)元

B.沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本15萬(wàn)元

C.沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入25萬(wàn)元

D.沖減增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額4萬(wàn)元

【答案】ABCD

【解析】

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　25

       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　　　 4

   貸：應(yīng)收賬款/銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 29

借：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15

   貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　15

4.根據(jù)資料(4)，下列各項(xiàng)中，甲公司銷(xiāo)售原材料會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是(　　)。

A.結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本15萬(wàn)元

B.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入18萬(wàn)元

C.確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入18萬(wàn)元

D.結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本15萬(wàn)元

【答案】CD

【解析】

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　20.88

   貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　18

          應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　　2.88

借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　 15

   貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15

5.根據(jù)期初資料和資料(1)至(4)，甲公司列入11月份利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目本期金額是(　　)萬(wàn)元。

A.155

B.179

C.175

D.199

【答案】B

【解析】甲公司列入11月份利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目本期金額=180+6-25+18=179(萬(wàn)元)。

甲公司為增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售商品適用的增值稅稅率為16%。存貨采用實(shí)際成本核算，銷(xiāo)售成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。2018年12月，甲公司發(fā)生部分如下交易和事項(xiàng)：

(1)1日，向乙公司銷(xiāo)售一批商品，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元。增值稅稅率為32萬(wàn)元，商品已發(fā)出。銷(xiāo)售合同中約定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30，計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。該批商品實(shí)際成本為120萬(wàn)元，甲公司在發(fā)出商品后第9天收到貨款。

(2)21日，乙公司因商品質(zhì)量問(wèn)題，要求退回上述所購(gòu)商品的50%，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意乙公司的退貨要求，并以銀行存款退回貸款。同時(shí)開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，退回的商品已驗(yàn)收入庫(kù)。

(3)28日，向丙公司銷(xiāo)售一批原材料。開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為10萬(wàn)元，增值稅稅額為1.6萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行。該批材料的實(shí)際成本為6萬(wàn)元。

(4)30日，收到出租閑置設(shè)備的租金收入，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的租金為3萬(wàn)元，增值稅稅額為0.48萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行。該設(shè)備當(dāng)月折舊額為2萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)(2018年改編)

1.根據(jù)材料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司銷(xiāo)售商品的會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述正確的是(　　)。

A.財(cái)務(wù)費(fèi)用增加4萬(wàn)元

B.銀行存款增加196萬(wàn)元

C.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增加120萬(wàn)元

D.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增加200萬(wàn)元

【答案】ACD

【解析】資料(1)的會(huì)計(jì)處理為：

銷(xiāo)售商品時(shí)：

借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　232

   貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　200

          應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　　 32

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　 120

   貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　120

收到款項(xiàng)時(shí)：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　228

       財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4

   貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　232

2.根據(jù)資料(1)和(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司銷(xiāo)售退回的會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述正確的是(　　)。

A.沖減增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額16萬(wàn)元

B.沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用4萬(wàn)

C.沖減當(dāng)期的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本60萬(wàn)元

D.沖減當(dāng)期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100萬(wàn)元

【答案】ACD

【解析】資料(2)的會(huì)計(jì)處理為：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　 100

       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　　　16

   貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　114

財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2

借：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

   貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　60

3.根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司銷(xiāo)售材料的會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

A.借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　6

      貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6

B.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　11.6

      貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　10

             應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　1.6

C.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　11.6

      貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　10

             應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　1.6

D.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　6

      貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　6

【答案】AB

【解析】資料(3)的會(huì)計(jì)處理為：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　11.6

   貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　10

          應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　　　1.6

借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　6

   貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6

4.根據(jù)材料(4)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司設(shè)備出租的會(huì)計(jì)處理結(jié)果表正確的是(　　)。

A.管理費(fèi)用增加2萬(wàn)元

B.營(yíng)業(yè)外收入增加3萬(wàn)元

C.其他業(yè)務(wù)成本增加2萬(wàn)元

D.其他業(yè)務(wù)收入增加3萬(wàn)元

【答案】CD

【解析】資料(4)的會(huì)計(jì)處理為：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　3.48

   貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 3

          應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　　0.48

借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　2

   貸：累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

5.根據(jù)資料(1)至(4)，甲公司2018年12月的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加的金額是(　　)萬(wàn)元。

A.44

B.42

C.40

D.43

【答案】D

【解析】營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的增加額=200(資料1)-120(資料1)-4(資料1)-100(資料2)+2(資料2)+60(資料2)+10(資料3)-6(資料3)+3(資料4)-2(資料4)=43(萬(wàn)元)。

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。

2018年7月甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)。

(1)1日，與乙公司簽訂委托代銷(xiāo)合同，委托乙公司銷(xiāo)售N商品2000件，合同約定乙公司按每件100元對(duì)外銷(xiāo)售。甲公司按售價(jià)的10%同乙公司支付手續(xù)費(fèi)(手續(xù)費(fèi)不考慮增值稅)。商品已經(jīng)發(fā)出，每件成本為60元。

(2)8日，收到乙公司開(kāi)具的代銷(xiāo)清單，乙公司實(shí)際對(duì)外銷(xiāo)售N商品1 000件。甲公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為100 000元。增值稅稅額為16 000元，款項(xiàng)尚未收到。

(3)10日，采用托收承付結(jié)算方式向丙公司銷(xiāo)售M商品，并辦妥托收手續(xù)。開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為500 000元。增值稅稅額為80 000元，該批M商品的成本為350 000元。15日丙公司發(fā)現(xiàn)該批商品有假貨，要求給予5%的折讓。甲公司同意并辦妥相關(guān)手續(xù)，開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票(紅字)。20日，甲公司收到扣除折讓后的全部款項(xiàng)存入銀行。

(4)25日，收到以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租設(shè)備的本月租金20 000元及相應(yīng)增值稅稅額3 200元。該設(shè)備本月月應(yīng)計(jì)提折舊12 000元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(2017年改編)

1.根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，甲公司發(fā)出委托代銷(xiāo)商品時(shí)會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述正確的是(　　)。

A.“應(yīng)交稅費(fèi)”科目貸方登記32 000元

B.“庫(kù)存商品”科目貸方登記120 000元

C.“發(fā)出商品”科目借方登記200 000元

D.“委托代銷(xiāo)商品”科目借方登記120 000元

【答案】BD

【解析】甲公司發(fā)出委托代銷(xiāo)商品時(shí)的會(huì)計(jì)處理為：

借：委托代銷(xiāo)商品　　　　　　　　　　　　　　 12 0000

   貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　 12 0000

2.根據(jù)資料(1)和(2)，下列各項(xiàng)中，甲公司收到代銷(xiāo)清單會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述正確的是(　　)。

A.結(jié)轉(zhuǎn)主管業(yè)務(wù)成本60 000元

B.確認(rèn)銷(xiāo)售費(fèi)用10 000元

C.確認(rèn)應(yīng)收賬款106 000元

D.確認(rèn)主管業(yè)務(wù)收入100 000元

【答案】ABCD

【解析】甲公司收到代銷(xiāo)清單時(shí)：

借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　 116 000

   貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　100 000

          應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　16 000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　60 000

   貸：委托代銷(xiāo)商品　　　　　　　　　　　　　　　60 000

借：銷(xiāo)售費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　10 000

   貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　10 000

3.根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司銷(xiāo)售M商品會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述正確的是(　　)。

A.發(fā)生銷(xiāo)售折讓時(shí)，確認(rèn)銷(xiāo)售費(fèi)用24 000元

B.發(fā)生銷(xiāo)售折讓時(shí)，沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入25 000元

C.收到銷(xiāo)售款項(xiàng)時(shí)，增加銀行存款551 000元

D.辦委托收手續(xù)時(shí)，確認(rèn)應(yīng)收賬款580 000元

【答案】BCD

【解析】

10日銷(xiāo)售M產(chǎn)品時(shí)：

借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　 580 000

   貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　 500 000

          應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　80 000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　 　　　　　　　350 000

   貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　350 000

15日發(fā)生銷(xiāo)售折讓時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　25 000

       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　4 000

   貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　 　　　　　　　　29 000

20日收到款項(xiàng)時(shí)：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　551 000

   貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　551 000

4.根據(jù)資料(4)，下列各項(xiàng)中，甲公司7月份出租設(shè)備相關(guān)的會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

A.收到租金時(shí)：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　23 200

   貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　23 200

B.計(jì)提折舊時(shí)：

借：制造費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　12 000

   貸：累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　12 000

C.收到租金時(shí)：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　23 200

   貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　20 000

          應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　3 200

D.計(jì)提折舊時(shí)：

借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　12 000

   貸：累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　12 000

【答案】CD

【解析】甲公司7月份出租設(shè)備的會(huì)計(jì)處理為：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　23 200

   貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　20 000

          應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　3 200

借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　12 000

   貸：累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　12 000

5.根據(jù)資料(1)至(4)，上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司7月份利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目本期金額的影響是(　　)元。

A.600 000

B.595 000

C.575 000

D.620 000

【答案】B

【解析】對(duì)甲公司7月份利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目本期金額的影響=100 000(資料2)+(500 000-25 000)(資料3)+20 000(資料4)=595 000(元)。