四、簡答題（本類題共3題，每小題共5分，共15分。）

　　1.

　　甲、乙、丙擬設(shè)A有限合伙企業(yè)（以下簡稱A企業(yè)）。企業(yè)協(xié)議約定：甲為普通合伙人，以實物作價出資3萬元；乙、丙為有限合伙人，各以5萬元現(xiàn)金出資，丙自企業(yè)成立之日起2年內(nèi)繳納出資；甲執(zhí)行A企業(yè)事務(wù)，并由A企業(yè)每月支付報酬3000元；A企業(yè)定期接受審計，由甲和乙共同選定承辦審計業(yè)務(wù)的會計事務(wù)所；A企業(yè)的盈利在丙未繳納5萬元出資前全部分配給甲和乙。

　　要求：根據(jù)上述情況和《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，回答下列問題：

　�。�1）合伙協(xié)議可否約定每月支付甲3000元的報酬？簡要說明理由。

　�。�2）合伙協(xié)議有關(guān)乙參與選擇承辦審計的會計師事務(wù)所的約定可否被視為乙在執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)？簡要說明理由。

　　（3）合伙協(xié)議可否約定A企業(yè)的利潤全部分配給甲和乙？簡要說明理由。

　　【答案】

　�。�1）合伙協(xié)議可以約定每月支付甲3000元的報酬。根據(jù)規(guī)定，有限合伙企業(yè)由普通合伙人執(zhí)行合伙事務(wù)，執(zhí)行事務(wù)合伙人可以要求在合伙協(xié)議中確定執(zhí)行事務(wù)的報酬及報酬提取方式。

　　（2）不視為乙執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)。根據(jù)規(guī)定，有限合伙人不執(zhí)行合伙事務(wù)，不得對外代表有限合伙企業(yè)；但是，有限合伙人參與選擇承辦有限合伙企業(yè)審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所，不視為執(zhí)行合伙事務(wù)。

　�。�3）合伙協(xié)議可以約定A企業(yè)的利潤全部分配給甲和乙。根據(jù)規(guī)定，有限合伙企業(yè)不得將全部利潤分配給部分合伙人；但是，合伙協(xié)議另有約定的除外。

　　2.

　　2008年3月，甲合伙企業(yè)（以下簡稱甲企業(yè)）向乙銀行借款100萬元，期限為2年，由王某和陳某與乙銀行簽訂保證合同，為甲企業(yè)借款提供共同保證，保證方式為一般保證。后甲企業(yè)經(jīng)營業(yè)績不佳，虧損嚴重。王某遂與陳某約定，以3：2的比例分擔保證責任。

　　2009年6月，因甲企業(yè)提出破產(chǎn)申請，人民法院受理了該破產(chǎn)案件，故乙銀行要求王某與陳某承擔連帶保證責任。王某認為：保證合同約定的保證方式為一般保證，乙銀行應(yīng)先要求甲企業(yè)承擔責任；陳某則宣稱自己沒有財產(chǎn)，自認為自己與王某已有約定，只需承擔40%的責任。

　　經(jīng)查，陳某對自己的遠親林某還享有10萬元的到期借款債權(quán)，一直沒有要求林某返還。

　　乙銀行最后決定分別對王某、陳某和林某提起訴訟，請求法院判定由王某和陳某承擔連帶責任，由林某代替陳某向自己償還了10萬元借款。

　　要求：

　　根據(jù)上述情況和合同法律制度的規(guī)定，回答下列問題：

　�。�1）王某提出的乙銀行應(yīng)先要求甲企業(yè)承擔責任的主張是否成立？簡要說明理由。

　�。�2）陳某提出自己對銀行的保證責任只需承擔40%的主張是否成立？簡要說明理由。

　　（3）乙銀行請求法院判定林某代替陳某償還10萬元借款能否得到法律支持？簡要說明理由。

　　【答案】

　�。�1）王某的主張不成立。根據(jù)規(guī)定，人民法院受理債務(wù)人破產(chǎn)案件，中止執(zhí)行程序的，一般保證的保證人不得行使先訴抗辯權(quán)。在本題中，王某和陳某與乙銀行的保證合同中雖然將保證方式約定為一般保證，但是甲企業(yè)的破產(chǎn)申請已為人民法院受理，保證人王某不再享有先訴抗辯權(quán)。

　�。�2）陳某的主張不成立。根據(jù)規(guī)定，按份共同保證是保證人“與債權(quán)人約定”按份額對主債務(wù)承擔保證義務(wù)的共同保證；各保證人“與債權(quán)人”沒有約定保證份額的，應(yīng)當認定為連帶共同保證；連帶共同保證人承擔保證責任后，向債務(wù)人不能追償?shù)牟糠�，由各連帶保證人按其內(nèi)部約定的比例分擔。在本題中，王某與陳某并未與債權(quán)人乙銀行就份額作出約定，屬于連帶共同保證，陳某不得以其內(nèi)部份額對抗乙銀行，王某與陳某向債權(quán)人乙銀行承擔保證責任后，向債務(wù)人甲公司不能追償?shù)牟糠�，由王某和陳某按其約定的比例分擔。

　�。�3）乙銀行的請求可以得到法律的支持。根據(jù)規(guī)定，因債務(wù)人怠于行使到期債權(quán)，對債權(quán)人造成損害的，債權(quán)人可以向人民法院請求以自己的名義代位行使債務(wù)人的債權(quán)，但該債權(quán)專屬于債務(wù)人自身的除外。在本題中，陳某怠于行使自己對林某的借款債權(quán)（非專屬于人身），且宣稱自己沒有財產(chǎn)，陳某怠于行使債權(quán)的行為已經(jīng)危害到乙銀行的債權(quán)，乙銀行有權(quán)行使代位權(quán)。

　　3.

　�。ㄓ捎跔I改增，本題中的運輸費用不再計算抵扣，都是憑票抵扣，本題對此進行了改編）某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)白酒和果酒。2009年8月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

　　（1）購進業(yè)務(wù)：從國內(nèi)購進生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款80萬元、增值稅13.6萬元，由于運輸途中保管不善，原材料丟失3%；從農(nóng)民手中購進葡萄作為生產(chǎn)果酒的原材料，取得收購發(fā)票，注明價款10萬元；從小規(guī)模納稅人購進勞保用品，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款2萬元、增值稅0.06萬元。

　�。�2）材料領(lǐng)用情況：企業(yè)在建工程領(lǐng)用以前月份購進的已經(jīng)抵扣進項稅額的材料，成本5萬元。該材料適用的增值稅稅率為17%。

　　（3）銷售業(yè)務(wù)：采用分期收款方式銷售白酒，合同規(guī)定，不含稅銷售額共計200萬元，本月應(yīng)收回60%貸款，其余貸款于9月10日前收回，本月實際收回貸款50萬元。銷售白酒時支付銷貨運費3萬元，裝卸費0.2萬元，取得普通發(fā)票。銷售果酒取得不含稅銷售額15萬元，另收取優(yōu)質(zhì)費3.51萬元。

　　假定本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定并在本月認證抵扣。

　　該企業(yè)財務(wù)人員在申報增值稅時計算過程如下：

　　準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額=13.6+10×13%+0.06=14.96萬元

　　銷項稅額=（200+15）×17%=36.55萬元

　　應(yīng)納增值稅額=36.55-14.96=21.59萬元

　　要求：

　　根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，分析指出該企業(yè)財務(wù)人員申報增值稅時存在哪些問題，并分別簡要說明理由。

　　【答案】

　　該企業(yè)財務(wù)人員申報增值稅時存在下列問題：

　　（1）運輸途中因保管不善丟失的3%原材料的進項稅額不得抵扣。根據(jù)規(guī)定，非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)不得抵扣進項稅額。

　�。�2）在建工程領(lǐng)用以前月份購進的已經(jīng)抵扣進項稅額的材料未作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。根據(jù)規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額不得從銷項稅額中進行抵扣。

　�。�3）分期收款銷售貨物不應(yīng)按照銷售額的全部計算銷項稅額。根據(jù)規(guī)定，以分期收款方式銷售貨物的，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期當天。

　　（4）銷售果酒取得的優(yōu)質(zhì)費未作為價外費用計算繳納增值稅。根據(jù)規(guī)定，優(yōu)質(zhì)費屬于價外費用，應(yīng)當價稅分離后并入銷售額計征增值稅。

　　【解析】

　　（1）該企業(yè)準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額

　　=13.6×（1-3%）+10×13%+0.06-5×17%=13.70（萬元）

　�。�2）銷項稅額=200×60%×17%+15×17%+3.51÷1.17×17%=23.46（萬元）

　　（3）應(yīng)納增值稅=23.46-13.70=9.76（萬元）

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