財務預算的編制——2026年中級會計《財務管理》預習階段知識點
沒有天生的信心，只有不斷培養(yǎng)的信心。2026年中級會計考試預習階段已經開始，不要嘲笑那些比你們拼命努力的人，也不要理會那些嘲笑你拼命努力的人。
【第三章 預算管理】
財務預算的編制
【提示】經營預算中的生產預算、產品成本預算不是資金預算的編制依據(jù)。
1、資金預算
資金預算是以經營預算和專門決策預算為依據(jù)編制的。資金預算由4部分組成：可供使用的現(xiàn)金、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺、現(xiàn)金的籌措與運用。
（1）資金預算的常見格式
| 項目 | 具體 | 考查預算 |
| 期初現(xiàn)金余額 | 已知條件 | 上半部分考查經營預算 |
| 加：本期現(xiàn)金收入 | 結合銷售預算，考查銷售收款金額 | |
| 可供使用現(xiàn)金 | =期初現(xiàn)金余額+現(xiàn)金收入 | |
| 減：各項現(xiàn)金支出 | 已知條件 采購部分，可以結合直接材料預算，考查采購付款金額 | |
| =現(xiàn)金余缺 | =可供使用現(xiàn)金-現(xiàn)金支出合計 | |
| =現(xiàn)金余缺 | =可供使用現(xiàn)金-現(xiàn)金支出合計 | |
| 加：借款 | 下半部分 | |
| 減：還款 | ||
| 利息 | ||
| 期末現(xiàn)金余額 | =現(xiàn)金余缺+籌資-運用 | |
（2）現(xiàn)金余缺的處理
【“一零零”·提示】
① 注意借款與還款的時間點、付息時間（期末付息或還本時付息），會影響期末現(xiàn)金余額。
②編制資金預算時，在制造費用、銷售費用、管理費用的預算中，非付現(xiàn)的折舊攤銷費應該扣除。
③區(qū)分現(xiàn)金“余缺”與“短缺”。
現(xiàn)金余缺10萬元=現(xiàn)金多余10萬元
現(xiàn)金余缺-10萬元=現(xiàn)金短缺10萬元=現(xiàn)金缺口10萬元
2、預計利潤表的編制
預計利潤表用來綜合反映企業(yè)在計劃期的預計經營成果。預計利潤表的編制依據(jù)是各經營預算、專門決策預算和資金預算。具體格式如下表所示：
| 項目 | 數(shù)據(jù)來源 |
| 銷售收入 | 銷售收入預算 |
| 銷售成本 | 產品成本預算 |
| 毛利 | 銷售收入-銷售成本 |
| 銷售及管理費用 | 銷售費用、管理費用預算 |
| 利息 | 資金預算 |
| 利潤總額 | |
| 所得稅費用 | 估計的 |
| 凈利潤 | |
3、預計資產負債表的編制-全面預算的終點
預計資產負債表是用來反映企業(yè)在計劃期末預計的財務狀況。它的編制需以計劃期開始日的資產負債表為基礎，結合計劃期間各項經營預算、專門決策預算、資金預算和預計利潤表進行編制。
| 資產 | 數(shù)據(jù)來源 | 負債與股東權益 | 數(shù)據(jù)來源 |
| 現(xiàn)金 | 資金預算 | 短期借款 | 資金預算 |
| 應收賬款 | 銷售預算 | 應付賬款 | 直接材料預算 |
存貨 | 直接材料預算 產品成本預算 | 長期借款 | 專門決策預算 |
| 固定資產 | 年初-本年折舊 | 股本 | |
| 在建工程 | 專門決策預算 | 資本公積 | |
| 盈余公積 | 年初+提取盈余公積 | ||
| 未分配利潤 | 年初+凈利潤-提取盈余公積-分配股利 | ||
| 資產總計 | 負債與股東權益總計 | ||
以上就是為大家整理的關于財務預算的編制相關內容?？忌鷤円侠戆才艜r間，充分利用預習階段的學習時間，積極備考，希望大家都能取得中級會計師資格證！
注：以上內容選自張一琳老師《財務管理》2025考季基礎精修班課程講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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