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政府間轉(zhuǎn)移支付概述_25年中級經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收知識(shí)點(diǎn)搶學(xué)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：孟凡瑩2025-06-04 10:30:15

北京

輔導(dǎo)課程

每一次跌倒都是為下一次飛躍積蓄力量。2025年中級經(jīng)濟(jì)師的預(yù)習(xí)備考已經(jīng)開始，部分考生已經(jīng)著手準(zhǔn)備，下面為同學(xué)們總結(jié)了2025年中級經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收的基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)（25年考綱發(fā)布后根據(jù)變化調(diào)整），建議同學(xué)們收藏并跟學(xué)。

政府間轉(zhuǎn)移支付概述_25年中級經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收知識(shí)點(diǎn)搶學(xué)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

政府間轉(zhuǎn)移支付概述

【內(nèi)容導(dǎo)航】

第五章　政府間財(cái)政關(guān)系

【知識(shí)點(diǎn)】

政府間轉(zhuǎn)移支付概述

(一)政府間轉(zhuǎn)移支付的含義與特點(diǎn)

1.轉(zhuǎn)移支付

概念	政府單方面的無償支出
分類	按支付對象不同，分為政府向居民、企業(yè)的轉(zhuǎn)移支付和政府間的轉(zhuǎn)移支付
產(chǎn)生	著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家庇古在其1928年出版的《財(cái)政學(xué)研究》中第一次提出了轉(zhuǎn)移支付的概念

2.政府間轉(zhuǎn)移支付

概念	一個(gè)國家的各級政府彼此之間在既定的職責(zé)范圍、支出責(zé)任和稅收劃分框架下所進(jìn)行的財(cái)政資金的相互轉(zhuǎn)移
內(nèi)容	包括上級政府對下級政府的各項(xiàng)補(bǔ)助、下級政府向上級政府的上解收入、共享稅的分配以及發(fā)達(dá)地區(qū)對不發(fā)達(dá)地區(qū)的補(bǔ)助等
分類	縱向轉(zhuǎn)移支付
分類	橫向轉(zhuǎn)移支付
特點(diǎn)	（1）政府間轉(zhuǎn)移支付的范圍只限于政府之間（2）政府間轉(zhuǎn)移支付是無償支出（3）政府間轉(zhuǎn)移支付并非政府的終極支出。資金使用權(quán)從一個(gè)實(shí)體轉(zhuǎn)向另一個(gè)實(shí)體，在轉(zhuǎn)移支付過程中，并不創(chuàng)造新的價(jià)值，也不增加資金供給量，不會(huì)影響市場的供需關(guān)系。只有接受轉(zhuǎn)移支付的主體使用了資金，才形成終極支出

(二)實(shí)行政府間轉(zhuǎn)移支付的理論依據(jù)

(1)糾正政府間的縱向財(cái)政失衡

政府間縱向財(cái)政失衡的產(chǎn)生	多級財(cái)政體制中，上下級政府間財(cái)政收支存在差異
政府間縱向財(cái)政失衡的糾正	通過縱向轉(zhuǎn)移支付進(jìn)行財(cái)力的再分配，實(shí)現(xiàn)縱向的財(cái)政均衡

(2)糾正政府間的橫向財(cái)政失衡

政府間橫向財(cái)政失衡的產(chǎn)生

各地方政府收入增長能力與支出需求存在差異。由于地區(qū)間資源稟賦、發(fā)展水平、行政效率等存在差異，造成財(cái)政收支的不對應(yīng)

發(fā)達(dá)地區(qū)財(cái)政收入充裕，落后地區(qū)財(cái)源狹窄，財(cái)政狀況拮據(jù)，卻比發(fā)達(dá)地區(qū)需要更多的基礎(chǔ)性設(shè)施等方面的投資

政府間橫向財(cái)政失衡的糾正

中央政府以國家整體利益代表者的身份，通過立法手段，強(qiáng)制性地要求發(fā)達(dá)地區(qū)向落后地區(qū)適當(dāng)轉(zhuǎn)移財(cái)力，實(shí)現(xiàn)均衡發(fā)展，并使這項(xiàng)制度規(guī)范化、制度化、科學(xué)化

(3)糾正某些公共物品或服務(wù)的外部性

公共物品或服務(wù)的外部性的產(chǎn)生

①地方性公共物品和服務(wù)的受益或受損范圍很可能會(huì)超出地方政府轄區(qū)的界限，使其他地區(qū)在受益或受損的同時(shí)并不承擔(dān)任何成本或者沒有得到任何補(bǔ)償

②某些地方性公共物品和服務(wù)出現(xiàn)提供數(shù)量不足和質(zhì)量不佳的問題，如義務(wù)教育、公共衛(wèi)生等

公共物品或服務(wù)的外部性的糾正

中央政府給予地方政府補(bǔ)助金，或通過向地方政府實(shí)施有條件的轉(zhuǎn)移支付，以減輕公共物品或服務(wù)外部性所帶來的影響，鼓勵(lì)增加一些特定公共物品或服務(wù)的提供

(4)加強(qiáng)中央財(cái)政對地方財(cái)政的宏觀調(diào)控

中央政府通過轉(zhuǎn)移支付可以對地方政府的財(cái)政支出進(jìn)行調(diào)節(jié)和控制，以實(shí)現(xiàn)中央政府的宏觀政策目標(biāo)。例如，經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)，減少對地方的轉(zhuǎn)移支付，以限制地方支出;經(jīng)濟(jì)蕭條時(shí)，增加對地方的轉(zhuǎn)移支付以鼓勵(lì)地方發(fā)展經(jīng)濟(jì);在地方遭到嚴(yán)重自然災(zāi)害等非正常事件時(shí)，中央政府采用有條件非配套轉(zhuǎn)移支付幫助地方政府渡過難關(guān)。

(三)政府間轉(zhuǎn)移支付的種類

1.根據(jù)地方政府使用補(bǔ)助資金權(quán)限的大小分類：無條件轉(zhuǎn)移支付、有條件轉(zhuǎn)移支付。

(1)無條件轉(zhuǎn)移支付(收入分享、一般性轉(zhuǎn)移支付)

含義	不附帶使用條件或沒有指定資金用途的政府間轉(zhuǎn)移支付形式，由受助者(接受補(bǔ)助的一方)自主決定和支配
作用	重點(diǎn)解決下級政府的財(cái)政收入與責(zé)任不對稱的問題

(2)有條件轉(zhuǎn)移支付(專項(xiàng)補(bǔ)助)

含義	明確規(guī)定了資金用途，伴有關(guān)于資金使用的附加條件的政府間轉(zhuǎn)移支付形式，它體現(xiàn)著上級政府對下級政府定向支援或者委托下級政府辦理某項(xiàng)公共服務(wù)供給的意圖。受助者必須按指定的用途使用補(bǔ)助金，例如專門用于教育的補(bǔ)助金
分類	配套補(bǔ)助	受助者不僅要按指定用途使用資金，而且需要提供一定數(shù)額或比例的配套資金有條件配套補(bǔ)助進(jìn)一步可分為封頂?shù)呐涮籽a(bǔ)助和不封頂?shù)呐涮籽a(bǔ)助。前者規(guī)定了受助者可以得到的補(bǔ)助款的最高限額，而后者不作規(guī)定
分類	非配套補(bǔ)助	施助者規(guī)定補(bǔ)助金的用途，受助者按指定的用途使用補(bǔ)助金即可

2.根據(jù)政府間的關(guān)系分類：縱向轉(zhuǎn)移支付、橫向轉(zhuǎn)移支付、混合轉(zhuǎn)移支付。

分類	內(nèi)容
縱向轉(zhuǎn)移支付	自上而下的縱向資金轉(zhuǎn)移【提示1】縱向轉(zhuǎn)移支付主要方法是撥付補(bǔ)助金 ①一般補(bǔ)助金：使下級同層次的預(yù)算主體具有大體均衡的公共服務(wù)水平，實(shí)現(xiàn)公平的目標(biāo) ②專項(xiàng)補(bǔ)助金：特定用途的補(bǔ)助，是為了體現(xiàn)上級預(yù)算的政策調(diào)整意圖，實(shí)現(xiàn)效率的目標(biāo) 【提示2】從廣義上說，共享稅或稅收分成也屬于縱向轉(zhuǎn)移支付
橫向轉(zhuǎn)移支付	發(fā)達(dá)地區(qū)直接向落后地區(qū)轉(zhuǎn)移財(cái)力，實(shí)行地區(qū)間的互助，調(diào)整橫向失衡
混合轉(zhuǎn)移支付	縱向轉(zhuǎn)移支付和橫向轉(zhuǎn)移支付的結(jié)合，以縱向轉(zhuǎn)移支付為主，輔之以橫向轉(zhuǎn)移支付

(四)政府間轉(zhuǎn)移支付的一般方法

各國所采用的轉(zhuǎn)移支付資金分配方法歸納起來主要有四種模式：

(1)財(cái)政收入能力均等化模式

含義	不考慮地區(qū)的支出需求，只考慮地區(qū)間財(cái)政能力的均等化，依照某種收入指標(biāo)確定轉(zhuǎn)移支付對象與轉(zhuǎn)移支付額
計(jì)算公式	某地區(qū)應(yīng)得到的轉(zhuǎn)移支付額＝該地區(qū)人口數(shù)×（全國地方稅稅基總和/全國總?cè)丝跀?shù)－該地區(qū)地方稅稅基/該地區(qū)人口數(shù)）×標(biāo)準(zhǔn)稅率【提示】這種模式說明中央政府的轉(zhuǎn)移支付將使財(cái)政能力低于平均水平的地區(qū)提高到全國的平均水平
優(yōu)點(diǎn)	測算工作量比較小，所需要的數(shù)據(jù)較少，運(yùn)用公式計(jì)算政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付比較簡單
缺點(diǎn)	實(shí)際運(yùn)用這種模式，是以假定所有地區(qū)人均支出需求相同為前提，如果地區(qū)間公共服務(wù)在成本上有差異，并不意味著真正實(shí)現(xiàn)徹底的均等化

(2)支出均衡模式

含義	不考慮地區(qū)間財(cái)政收入能力的差異，只考慮地區(qū)間支出需求的差異。主要被一些發(fā)展中國家采用
適用	當(dāng)國家有關(guān)財(cái)政能力的數(shù)據(jù)不存在或很難收集時(shí)而采用的一種變通的方法

(3)收支均衡模式

含義	計(jì)算各地標(biāo)準(zhǔn)收入能力和標(biāo)準(zhǔn)支出需求，根據(jù)收支之間的差額來確定對各個(gè)地區(qū)的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付額
計(jì)算公式	某地區(qū)應(yīng)得到的轉(zhuǎn)移支付額＝該地區(qū)標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政支出－該地區(qū)財(cái)政標(biāo)準(zhǔn)收入標(biāo)準(zhǔn)收入是指在全國平均收入能力程度下，按照各項(xiàng)地方稅收對應(yīng)經(jīng)濟(jì)稅基估算的收入能力，它反映的是各地方政府應(yīng)有而非實(shí)有的收入規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)支出是指在全國同等支出效率的前提下，地方政府達(dá)到均衡范圍內(nèi)公共支出項(xiàng)目均等化所需的支出，它要求考慮地方政府提供公共服務(wù)所存在的客觀成本差異
特點(diǎn)	不僅考慮了地區(qū)的財(cái)政能力，也考慮了地區(qū)的支出需求，比財(cái)政收入能力均等化模式和支出均衡模式更為科學(xué)、全面、規(guī)范，說明中央向地方的轉(zhuǎn)移支付應(yīng)該彌補(bǔ)地方支出需求與財(cái)政能力之間的缺口，以保證在合理的稅率下各地區(qū)能夠提供均等化的公共服務(wù)

(4)有限的財(cái)政收入能力—支出需求均衡模式

含義	既考慮各地區(qū)的財(cái)政收入能力，也考慮各地區(qū)的支出需求和公共服務(wù)的差異。有限是指確定影響財(cái)政收入與支出需求的因素都在有限的范圍內(nèi)
含義	有限的財(cái)政收入能力是在測算收入時(shí)，按全國平均稅率和平均收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，求出各地區(qū)應(yīng)該征得的各項(xiàng)稅費(fèi) 有限的支出需求是指在測算支出需求時(shí)，只包括最基本的、最必要的公共服務(wù)項(xiàng)目，在最基礎(chǔ)的經(jīng)常性項(xiàng)目上實(shí)現(xiàn)全國各地區(qū)的均衡服務(wù)水平有限的支出需求與有限的財(cái)政收入之間的差額就是轉(zhuǎn)移支付的確定依據(jù)，收入大于支出即為轉(zhuǎn)出地區(qū)，收入小于支出則為接受補(bǔ)助地區(qū)
特點(diǎn)	既考慮各地區(qū)的財(cái)政收入能力，也考慮各地區(qū)的支出需求和公共服務(wù)的差異。但均衡的范圍十分有限，只能按最低的公共服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)確定支出需求
適用	這種方法對數(shù)據(jù)和測算技術(shù)的要求不高，適用于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)較差、中央財(cái)力不足、轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模受到一定限制、技術(shù)和管理水平都較低的國家